会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

981. 甲公司2×18年度财务报告批准报出日为2×19年3月31日，在此之前发生的调整事项按税收有关法律法规要求调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额，适用的所得税税率为25%。2×19年3月8日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将一批商品退回给甲公司，甲公司已按规定开具红字增值税专用发票。该批商品是甲公司于2×17年12月10日销售给乙公司的，售价为400万元，成本为350万元，当日已确认收入和营业成本。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中不正确的是（）。

982. 2×21年11月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，满足收入确认条件。截至2×21年12月31日，甲公司尚未收到乙公司支付的货款。甲公司2×21年的财务报告经董事会批准于2×22年4月30日对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

983. D公司适用的所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出，在此之前发生的调整事项按税收有关法律法规要求调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额。2×19年2月5日，法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，D公司不服决定上诉，D公司法律顾问认为法院很可能维持原判。该事项为乙公司在2×18年10月6日向法院提起诉讼，要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2×18年12月31日，法院尚未判决，D公司按照最佳估计数确认了预计负债300万元。不考虑其他因素，下列关于D公司的会计处理不正确的是（）。

984. A公司适用的所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因A公司在2×18年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。不考虑其他因素，A公司下列会计处理中，不正确的是（）。

985. 甲公司为上市公司，其2×16年度财务报告经批准于2×17年3月1日对外报出。该公司在2×16年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在760万元至1000万元，甲公司确认了预计负债880万元。2×17年1月30日法院判决甲公司败诉且需赔偿1200万元，并同时承担诉讼费用10万元，甲、乙双方均服从判决。不考虑其他因素，该诉讼事项对甲公司2×16年度利润表中利润总额的调整金额为（）万元。

986. A公司2×18年度财务报告经董事会批准将于2×19年4月30日对外公布。2×19年4月14日，A公司发现2×17年一项重大会计差错。下列关于A公司的会计处理正确的是（）。

987. M上市公司2×21年度财务报告批准报出日为2×22年4月15日。该公司在2×22年1月1日至4月15日发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（）。

988. 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

989. 甲公司2×21年度财务报告经批准在2×22年3月31日对外报出，并按照税收有关法律规定应调整报告年度应交所得税。2×22年3月10日，丙公司发现甲公司2×21年1月1日赊销给其的一批B产品存在质量问题，要求甲公司就该批B产品给予10%的价格折让。该批产品的销售价格为1800万元，成本为1400万元，甲公司已确认收入。经双方协商，甲公司同意丙公司的折让要求。至2×22年3月10日，甲公司尚未收到丙公司支付的货款。甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。不考虑其他因素，上述事项对甲公司2×21年财务报表项目影响的表述中正确的有（）。

990. 2×18年2月1日，甲公司发现其于2×16年6月取得的一项管理用固定资产一直未计提折旧，属于重大差错。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2×16年应计提折旧200万元，2×17年应计提折旧400万元。甲公司2×17年度财务报告经批准于2×18年3月11日对外报出。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的有（）。

991. 关于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的有（）。

992. 资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。（）

993. 资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。（）

994. 资产负债表日后期间发生的非调整事项，与资产负债表日存在状况无关，无须在报表附注中披露。（）

995. 资产负债表日后发生的某一事项究竟是调整事项还是非调整事项，取决于该事项是否具有重大影响。（）

996. A公司为增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2×22年度的财务报告于2×23年4月30日批准报出，在此之前发生的调整事项按税收有关法律法规要求调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额。自2×23年1月1日至4月30日会计报表批准报出前发生如下事项。（1）2×22年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2×22年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律途径要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在2×22年12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。2×23年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，双方均服从判决，并且赔偿款已经支付。（2）3月20日，A公司发现在2×22年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2×22年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2×22年度利润进行分配。要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。（答案中金额单位以万元表示）

997. 甲公司适用25%的企业所得税税率，预计未来期间所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月20日，按照税法有关要求应当调整报告年度应交所得税。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×21年的1月1日至4月20日发生如下经济业务。资料一：2×21年2月10日，甲公司发现其在2×20年的一笔销售汽车的业务存在会计差错。2×20年12月20日，甲公司向乙公司销售10辆汽车，合同单价是45万元，甲公司额外与乙公司签订了一项5年免费保养的合同。该保养合同构成了单项履约义务，每辆汽车及其保养服务的单独售价分别为42万元和8万元。汽车卖出后甲公司将450万元计入了当期销售收入。按照税法的规定，450万元销售收入应全额作为2×20年度的应税收入。资料二：2×21年2月15日，甲公司发现其在2×20年度漏确认一项免费质保服务。按照以往经验判断服务的成本为6万元，甲公司未确认主营业务成本和预计负债。税法规定该免费质保服务不允许税前抵扣所得税，待实际发生时才能予以抵扣。资料三：2×21年3月15日，甲公司收到了丙公司因为质量问题退回的一辆汽车。该汽车为2×20年12月20日甲公司销售给丙公司的，当时确认销售收入300万元，结转营业成本250万元，款项尚未收到。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一，编制甲公司对会计差错更正相关的会计分录；（2）根据资料二，编制甲公司对会计差错更正相关的会计分录；（3）根据资料三，编制甲公司收到退回汽车时相关的会计分录。

998. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13适用的企业所得税税率为25预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×21年度财务报告批准报出日为2×22年4月30日，并按照税收有关法律规定应调整报告年度应交所得税。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2×22年1月1日至2×22年4月30日，甲公司发生的相关交易或事项如下。资料一：2×22年1月10日，甲公司收到了乙公司因为质量问题退回的一批产品，该批产品系甲公司2×21年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项，其售价为400万元，成本为300万元。甲公司以银行存款向乙公司支付了退货款及相应的增值税税款，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。资料二：2×22年2月1日，甲公司发现其2×21年的一项销售业务的会计处理存在差错。2×21年12月31日，甲公司委托丙公司销售1000件产品，每件成本为0.5万元，合同约定丙公司应按每件0.7万元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10Б丙公司支付手续费，当日甲公司将产品发给丙公司，但尚未开具增值税专用发票，甲公司分别确认了主营业务收入700万元和主营业务成本500万元，未确认递延所得税资产或负债。根据税法规定，该业务不计入当期应纳税所得额，甲公司在计算应纳税所得额时已按税法规定进行调整。资料三：2×22年3月5日，甲公司获悉丁公司已宣告破产清算，应收丁公司账款预计只能收回40%。2×21年12月31日，甲公司应收丁公司账款的余额为650万元，当日对其计提坏账准备70万元。根据税法规定，信用减值损失在实际发生时可以税前扣除，在计提当期不得税前扣除。资料四：2×22年4月2日，甲公司因合同违约被戊公司起诉，甲公司法律顾问认为其很可能败诉，如果败诉，预计很可能支付的赔偿额为100万元。本题不考虑除增值税、所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，编制甲公司收到乙公司退回产品的相关会计分录；（2）根据资料二，判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，如果不正确，请编制更正的会计分录；（3）根据资料三，判断甲公司2×22年3月5日调整坏账准备是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录；（4）根据资料四，判断2×22年4月2日甲公司被戊公司起诉属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项，并说明理由。（答案中的金额单位用万元表示）

999. 甲科研事业单位报经批准于2×19年1月1日以自行研发的专利技术作价出资，与乙企业共同成立丙有限责任公司。甲单位持股比例为60能够决定丙公司财务和经营政策。甲单位该专利技术的账面余额为80万元，已累计摊销20万元，评估价值为600万元。2×19年4月，丙公司宣告分配现金股利200万元。2×19年6月，丙公司实际发放了现金股利200万元。2×19年丙公司全年实现净利润600万元、除净利润以外的所有者权益减少额为100万元。不考虑其他因素，甲单位该项长期股权投资在2×19年年末的余额为（）万元。

1000. 下列关于政府单位公共基础设施的会计处理中，不正确的是（）。