会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

941. 非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，正确的会计处理有（）。

942. 合并财务报表，是指反映母公司财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（）

943. 债权投资与应付债券抵销时，如果出现差额，均应计入合并利润表的投资收益项目。（）

944. 对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时也应进行抵销。（）

945. 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额应冲减母公司的所有者权益。（）

946. 同一控制下的控股合并中，被合并方在合并前账面上原已确认的商誉，合并方应作为合并中取得的资产确认。（）

947. 对于通过新设一家子公司，并将现有其他子公司或业务注入该新设公司从而构成同一控制下企业合并的，该新设公司应当追溯至其个别报表期初（成立日）开始编制合并财务报表。（）

948. 非同一控制下企业合并取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别报表进行调整。（）

949. 对于子公司向少数股东支付的现金股利或利润，应直接反映在合并现金流量表中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中，不需单独予以反映。（）

950. 编制合并所有者权益变动表时，子公司在“专项储备”项目中反映的按照国家相关规定提取的安全生产费等，与留存收益相同。（）

951. 甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下。资料一：2×21年1月1日，甲公司以定向增发2500万股普通股的方式取得乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。甲公司所发行普通股的面值为每股1元，公允价值为每股6元，以银行存款支付发行股票的手续费60万元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为17700万元，其中股本10000万元，资本公积2600万元，盈余公积1500万元，未分配利润3600万元，除一项账面价值600万元、公允价值1000万元的管理用M固定资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。该企业合并不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。资料二：2×21年1月1日，甲公司和乙公司均预计M固定资产尚可使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。在M固定资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。资料三：2×21年6月10日，甲公司将其生产的成本为200万元的N产品以300万元的价格出售给乙公司，乙公司取得后作为存货管理。至2×21年12月31日，乙公司已将上述从甲公司购买的N产品对外出售了60并以银行存款支付了上述货款。资料四：2×21年度，乙公司实现净利润2000万元，提取法定盈余公积200万元，宣告并支付现金股利500万元，其他综合收益增加650万元。其他资料：甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司2×21年1月1日合并乙公司的类型，并说明理由；（2）编制甲公司2×21年1月1日取得乙公司80%股权投资的会计分录，并计算购买日产生的商誉；（3）编制甲公司2×21年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录；（4）编制甲公司2×21年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录；（5）编制甲公司2×21年12月31日与合并资产负债表和合并利润表相关的调整和抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

952. 2×20年1月1日，甲公司支付银行存款40000万元自非关联方取得乙公司60%的股权，对其达到控制。当日乙公司可辨认净资产账面价值为60000万元，公允价值与其账面价值相等，其中股本30000万元，资本公积5000万元，盈余公积15000万元，未分配利润10000万元。甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间均相同。资料一：2×20年7月1日，甲公司将一项管理用无形资产A以770万元的价格销售给乙公司，该无形资产的原价为1000万元，预计使用年限为10年，已摊销300万元。乙公司取得该无形资产用于管理部门，采用直线法摊销，预计尚可使用年限为7年，预计净残值为0。资料二：2×20年12月31日，无形资产A存在减值迹象，经过减值测试，预计其可收回金额为705万元。资料三：乙公司2×20年度实现净利润7000万元，提取法定盈余公积700万元。假定不考虑增值税、企业所得税等其他因素。要求：（1）编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司60%股权的相关会计分录；（2）计算甲公司2×20年1月1日取得股权时商誉的金额，并编制与合并财务报表有关的抵销分录；（3）编制甲公司2×20年与合并资产负债表和合并利润表相关的调整和抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

953. 甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2×19年，甲公司有关长期股权投资及其内部交易事项的资料如下。资料一：2×19年1月1日，甲公司定向发行2000万股普通股股票作为对价，从丙公司处取得乙公司80%的股权，能对乙公司实施控制。甲公司所发行普通股的面值为每股1元，每股市价为5.95元，为发行股票发生手续费160万元。该项交易前，甲公司与乙公司不具有关联方关系。资料二：2×19年1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为11600万元，其中股本为5600万元，资本公积为2400万元，盈余公积为360万元，未分配利润为3240万元；可辨认净资产的公允价值为12000万元，该差额是由一项管理用固定资产和一批M产品引起，其中该项固定资产的账面价值为1800万元，公允价值为2000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；该批M产品的账面价值为600万元，公允价值为800万元。除上述固定资产和M产品外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。资料三：2×19年5月1日，乙公司向甲公司销售一批A产品，售价为1600万元，账面价值为1000万元，款项已收存银行。至当年末，甲公司已向集团外部销售A产品60剩余部分形成期末存货，其可变现净值为560万元。资料四：截至2×19年12月31日，乙公司M产品已对集团外部销售30%。资料五：2×19年度，乙公司实现净利润1480万元，其他债权投资公允价值上升400万元，未发生其他导致所有者权益发生变动的事项。不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制2×19年1月1日甲公司取得乙公司股权投资的会计分录；（2）编制2×19年12月31日甲公司编制合并财务报表时调整乙公司个别财务报表的会计分录；（3）编制2×19年12月31日甲公司编制合并财务报表时调整对乙公司长期股权投资的会计分录；（4）编制2×19年12月31日甲公司编制合并财务报表时抵销内部交易存货的会计分录；（5）编制2×19年12月31日甲公司编制合并财务报表时抵销长期股权投资和抵销内部投资收益的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

954. 甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，预计未来期间企业所得税税率不会发生变化，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司与乙公司的会计年度和会计政策均相同。2×22年至2×23年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下。资料一：2×22年1月2日，甲公司以发行1200万股本公司普通股（每股面值1元，每股公允价值为10元）为对价，取得非关联方乙公司60%股权，能够控制乙公司，该合并不构成反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为15000万元，其中，股本2400万元，资本公积3200万元，其他综合收益4000万元，盈余公积1000万元，未分配利润4400万元。资料二：2×22年10月1日，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司，该批产品的账面价值为1300万元，销售价格为1600万元，乙公司将收到的A产品作为存货。截至2×22年12月31日，乙公司尚未对集团外部独立第三方销售A产品，甲公司尚未收到上述货款，按应收账款余额的5%计提坏账损失。资料三：2×22年6月20日，甲公司以2700万元向乙公司销售一项账面价值为1800万元的固定资产。乙公司取得该固定资产后，立即投入管理部门使用，预计尚可使用7.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四：乙公司2×22年度实现净利润1100万元、其他综合收益净增加200万元，未发生其他导致所有者权益发生变化的事项。资料五：截至2×23年12月31日，乙公司将A产品全部对外出售，货款仍未支付给甲公司。资料六：乙公司2×23年度实现净利润900万元、其他综合收益净增加300万元，未发生其他导致所有者权益发生变化的事项。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×22年1月2日取得乙公司股权投资的会计分录；（2）编制甲公司2×22年1月2日编制合并财务报表时的抵销分录；（3）编制甲公司2×22年12月31日与合并资产负债表和合并利润表相关的调整、抵销分录；（4）编制甲公司2×23年12月31日与合并资产负债表和合并利润表相关的调整、抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

955. 甲公司于2×18年7月取得一项管理用无形资产，成本为8000万元，按直线法摊销，预计使用年限10年，预计净残值为零。2×19年5月检查发现，会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年。税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为25按净利润的10%计提法定盈余公积。假定甲公司2×18年所得税申报时已按当时计算的摊销额在税前扣除。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的是（）。

956. 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。

957. S公司适用的所得税税率为25%，2×16年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本与市价孰低计量。S公司从2×17年1月1日起执行新企业会计准则，并按照新准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量。2×16年年末该股票公允价值为750万元。不考虑其他因素，该会计政策变更对S公司2×17年期初留存收益的影响金额为（）万元。

958. 下列各项中，不属于会计估计的是（）。

959. A公司2×19年12月发生或发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

960. 某公司于2×18年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，采用年限平均法计提折旧。2×23年年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的预计使用寿命变更为6年，预计净残值和折旧方法不变。该公司适用的所得税税率为25%，假定税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。不考虑其他因素，该项变更对2×23年度净利润的影响金额为（）元。