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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

841. 下列各项资产或负债在资产负债表日产生应纳税暂时性差异的是（）。

842. 2×22年12月，乙公司取得一栋建筑物，作为投资性房地产核算，成本为300万元，采用公允价值模式计量。2×23年12月31日，该投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，建筑物采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值为20万元。乙公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该投资性房地产在2×23年年末应确认的递延所得税负债为（）万元。

843. 甲公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%。2×22年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券1000张，每张面值100元，共支付买价为109000元，另支付手续费1000元，作为交易性金融资产核算。该债券票面年利率为5市场年利率为4%，利息于每年年末支付。2×22年年末，甲公司所持A公司债券的公允价值为80000元（不含利息），预计未来期间很可能产生的应纳税所得额为20000元。不考虑其他因素，甲公司2×22年年末应确认递延所得税资产为（）元。

844. 企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表中“所得税费用”项目的有（）。

845. 某公司2×22年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。2×22年发生如下事项：①当期计提坏账准备700万元；②当年购入的交易性金融资产公允价值上升1500万元；③当年确认国债投资利息收入300万元。假定该公司2×22年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于该公司2×22年的所得税会计处理中，正确的有（）。

846. 关于企业所得税的核算，下列说法中正确的有（）。

847. 下列关于资产和负债计税基础的表述中，正确的有（）。

848. 2×22年5月5日，甲公司购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×22年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。2×23年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的有（）。

849. 下列各事项中，产生暂时性差异但不应确认递延所得税资产或递延所得税负债的有（）。

850. 下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有（）。

851. 企业应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限，对应纳税暂时性差异确认相关的递延所得税资产。（）

852. 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）

853. 承租人在租赁期开始日确认的租赁负债和使用权资产，在初始确认时不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。（）

854. 未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额属于暂时性差异。（）

855. 应纳税暂时性差异的转回，会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额。（）

856. 利润表中列示的所得税费用，是当期所得税和递延所得税费用（或收益）的合计数。（）

857. 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。（）

858. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的企业所得税税率为25%。2×24年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的余额均为零。2×24年度，甲公司实现的利润总额为5000万元。2×24年甲公司发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下。资料一：2×24年4月1日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司于当日发行的债券，该债券的面值为600万元，实际利率与票面利率均为10%，每年年末付息，到期一次还本。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×24年12月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为680万元。税法规定，金融资产持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料二：2×24年7月1日，甲公司开始研发一项专利技术，截至2×24年12月31日，研发活动尚未完成，共发生费用化支出200万元，资本化支出100万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定可据实扣除的基础上，还可以按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。资料三：2×24年12月31日，甲公司库存商品的账面余额为46万元，可变现净值为40万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在实际发生时可以税前扣除。不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，计算2×24年12月31日甲公司该其他债权投资的账面价值和计税基础，并判断其是否产生暂时性差异，如果产生暂时性差异，计算应确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（2）根据资料二，判断甲公司2×24年12月31日内部研发的无形资产是否产生暂时性差异，并说明理由。（3）根据资料三，编制甲公司2×24年12月31日计提存货跌价准备和确认递延所得税的会计分录。（4）计算甲公司2×24年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制与所得税相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

859. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上海证券交易所上市公司，所得税按照资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25预计未来期间不会发生变化，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×22年甲公司发生的与所得税核算相关的事项如下。资料一：2×22年10月2日，甲公司以银行存款3000万元从证券市场购入一部分股票，占发行股票方有表决权资本的2%甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产。2×22年12月31日，该股票投资的公允价值为3200万元。资料二：甲公司于2×20年12月购入一台管理用设备，当月达到预定可使用状态。设备原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计规定相同。2×22年年末由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，甲公司在2×22年年末计提了固定资产减值准备60万元。资料三：2×22年6月30日，甲公司取得一栋写字楼，成本为2000万元，当日对外经营出租，年租金为100万元，租期3年。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×22年年末该投资性房地产的公允价值为2200万元。税法规定，该写字楼2×22年可予税前扣除的金额为100万元。资料四：甲公司2×22年12月1日接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司已计入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2×22年年末该罚款尚未支付。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一，编制甲公司取得股票投资的会计分录。（2）根据资料一，编制甲公司2×22年年末确认股票投资公允价值变动以及递延所得税的会计分录。（3）根据资料二，计算甲公司2×22年该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异以及应确认的递延所得税金额，并编制确认递延所得税的会计分录。（4）根据资料三，计算甲公司2×22年该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异以及应确认的递延所得税金额，并编制确认递延所得税的会计分录。（5）根据资料四，判断甲公司被处罚款是否确认递延所得税资产或递延所得税负债，并说明理由。（“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

860. 下列关于外币交易会计处理的说法中，不正确的是（）。