会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

821. 2×22年12月31日，A公司与B公司达成债务重组协议并办理了相关资产的划转手续，B公司以一项投资性房地产偿还其所欠A公司1000万元的原材料购买款。B公司该投资性房地产的账面价值为910万元，公允价值为1000万元。当日，A公司该债权的公允价值为990万元，已计提坏账准备40万元。假定A公司支付房地产评估费2万元，取得后仍作为投资性房地产核算。不考虑其他因素的影响，A公司取得该投资性房地产的入账价值为（）万元。

822. 2×21年1月1日，甲公司就一笔长期借款与乙银行协商进行债务重组，乙银行同意免除积欠利息300万元及本金200万元，当日甲公司偿还本金100万元，并将尚未偿还的债务本金1200万元的到期日延长至2×21年12月31日，年利率由10%降至8%，利息按年支付。当日已办妥相关手续，该贷款的本金为1500万元，当日的公允价值为1300万元，予以展期的乙银行贷款的公允价值为1200万元。乙银行和甲公司对该债权债务均以摊余成本计量，乙银行已计提贷款损失准备200万元。不考虑其他因素，甲公司因该债务重组影响损益的金额为（）万元。

823. 甲公司应收乙公司800万元货款，已计提坏账准备100万元。2×21年3月1日，双方经协商同意进行债务重组，乙公司以其拥有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。当日办妥相关资产转移手续，双方的债权债务就此结清。甲公司上述债权的公允价值为660万元。甲公司受让各项资产后用途不变。不考虑其他税费等因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，不正确的是（）。

824. 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2×23年2月1日双方签订债务重组协议，约定乙公司以库存商品抵偿其欠甲公司200万元的应付账款。当日乙公司将商品运达甲公司指定位置，商品账面余额为130万元，已计提存货跌价准备50万元，公允价值（计税价格）为120万元，适用的增值税税率为13%。甲公司对此应收账款按摊余成本计量，已计提坏账准备8万元，该应收账款重组当日的公允价值为110万元。乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债，不考虑其他因素，下列有关甲公司和乙公司的会计处理中，正确的有（）。

825. M公司与乙公司均为增值税一般纳税人，M公司2×22年11月1日因赊购商品形成对乙公司欠账400万元，M公司将该项应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。因M公司经营失败，到期无力偿付，2×23年6月1日双方签订债务重组协议，约定M公司以商标权抵债。2×23年6月1日双方就商标权转让办妥了手续，商标权的账面余额为500万元，已计提摊销100万元，已计提减值准备60万元，公允价值（计税价格）为360万元，适用的增值税税率为6%。不考虑其他因素，下列关于M公司的会计处理中正确的有（）。

826. 下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的有（）

827. 甲公司因赊购商品欠乙公司款项110万元，乙公司和甲公司对该债权债务均按摊余成本进行后续计量。2×22年6月30日因资金困难，甲公司无法如期偿付，双方约定以甲公司持有的丙公司1%的股权投资抵债，甲公司将该股权投资指定为其他权益工具投资。当日，双方办理完毕资产所有权转移手续，债务重组协议履行完毕。当日，甲公司股权投资的账面余额为50万元（其中成本40万元，公允价值变动10万元），公允价值为80万元；乙公司该应收账款的公允价值为99万元，已计提坏账准备6万元。乙公司将取得的丙公司股权投资划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，下列有关甲公司和乙公司的会计处理中，正确的有（）。

828. 2×22年11月10日，甲公司与乙公司协商进行债务重组，约定甲公司以定向增发100万股普通股方式偿还所欠乙公司的债务400万元，每股面值为1元，每股市价为3.1元。2×22年12月1日办理完毕增资手续，甲公司支付了7万元的发行费用，乙公司为取得该股权发生相关交易费用11万元。12月1日，甲公司普通股每股市价为3.2元；乙公司将该应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备12万元，该应收账款在12月1日的公允价值为340万元，乙公司将取得的甲公司股权确认为其他权益工具投资。不考虑其他因素，下列关于甲公司和乙公司的会计处理中正确的有（）。

829. 债务人以其他权益工具投资清偿债务的，其持有期间产生的其他综合收益应在重组日转入留存收益。（）

830. 债务人将债务转为权益工具的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为当期损益。（）

831. 债权人和债务人通过修改其他条款的方式进行债务重组的，重组债务未来现金流量现值与原债务的剩余期间现金流量现值之间的差异超过10%的，表明合同条款作出了实质性修改。（）

832. 债务人以金融资产清偿债务的，债权人应当将放弃债权的公允价值与收到的金融资产公允价值之间的差额，计入当期投资收益。（）

833. 以多项资产清偿债务的，债权人应按照受让的各项非金融资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，以此为基础确定各项换入资产的成本。（）

834. 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司于2×20年1月31日赊销一批商品给乙公司，价税合计为1000万元。甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。2×20年12月16日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商签订债务重组协议，相关资料如下。资料一：2×20年12月16日，乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为600万元，已计提折旧100万元，已计提减值准备50万元，公允价值为400万元，设备适用的增值税税率为13%。同时，乙公司向甲公司发行200万股普通股，用于抵偿剩余的600万元债务。乙公司股票的面值为1元/股，当日公允价值为2元/股。资料二：2×20年12月16日，甲公司已对该应收账款计提坏账准备50万元。当日，该应收账款的公允价值为852万元。资料三：2×20年12月31日，上述抵债设备运抵甲公司，乙公司以银行存款支付清理费用2万元、设备运输费0.2万元。甲公司发生设备运杂费1.2万元，用银行存款支付。当日该设备达到预定可使用状态，甲公司将其作为固定资产核算。2×20年12月31日，应收账款的公允价值仍为852万元。资料四：2×20年12月31日，甲公司与乙公司办理完成股权转让手续，当日乙公司普通股每股公允价值为2.02元。甲公司对乙公司的持股比例为1将该股权投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得设备与金融资产的入账价值，编制甲公司与债务重组有关的会计分录；（2）计算乙公司因该债务重组影响利润总额的金额，编制乙公司与债务重组有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

835. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2×23年甲公司发生的相关交易或事项如下。资料一：2×23年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项尚未收到。该批商品的成本为1400万元。资料二：2×23年6月30日，甲公司对该项应收账款计提坏账准备200万元。资料三：2×23年8月31日，甲公司和乙公司签订债务重组协议，约定乙公司以其持有的M公司30%的股权投资和一批库存商品抵偿所欠债务，当日办理完毕资产转移手续。乙公司用于抵债的库存商品成本为400万元，公允价值为500万元，适用的增值税税率为13%；持有M公司的股权投资，为权益法核算的长期股权投资，账面价值为1000万元（其中投资成本800万元，损益调整200万元），公允价值为1100万元。资料四：2×23年8月31日，甲公司该应收账款的公允价值为2065万元。M公司可辨认净资产的公允价值为4800万元。资料五：甲公司之前不持有M公司的股权，取得该股权投资后，对M公司具有重大影响，取得库存商品的用途不变。本题不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2×23年1月1日向乙公司销售商品的会计分录。（2）编制甲公司2×23年6月30日对应收账款计提坏账准备的会计分录。（3）计算甲公司2×23年8月31日取得库存商品的入账价值和长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。（4）判断甲公司2×23年8月31日是否需要调整对M公司长期股权投资的初始投资成本，如果需要调整，请编制调整的会计分录。（5）编制乙公司2×23年8月31日与债务重组相关的会计分录。（“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

836. 2×19年1月1日，甲公司为乙公司1200万元的银行贷款提供担保。2×21年12月1日，因乙公司贷款逾期未归还，银行起诉了甲公司和乙公司。截至2×21年12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据法律顾问的建议确认预计负债200万元。税法规定，债务担保支出不得税前扣除。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日预计负债产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

837. 甲公司在2×23年度共发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2×23年年末，甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2×24年实际产生的应纳税所得额为零。2×24年年末，甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则甲公司在2×24年年末应做的会计处理是（）。

838. 甲公司2×22年实现营业收入1000万元，利润总额400万元，当年发生广告费用200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，超过部分准予在以后年度结转。当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截至年末公允价值上升了10万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×22年所得税费用的金额为（）万元。

839. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%。2×20年年初，“递延所得税资产”科目的借方余额为90万元，本年新增可抵扣暂时性差异300万元。预计从2×21年起，甲公司适用的所得税税率将变为25%，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2×20年“递延所得税资产”的发生额为（）万元。

840. 甲公司于2×20年12月31日取得一项固定资产并立即投入使用，价款为1000万元。2×21年，甲公司对该项固定资产计提折旧200万元，计提减值准备60万元。按照税法规定，该固定资产每年允许税前扣除的折旧金额为100万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产在2×21年年末的计税基础为（）万元。