会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

801. 2×21年10月31日，甲公司以一台生产设备换入乙公司持有丙公司的股权投资。甲公司换出生产设备的原值为600万元，已计提折旧100万元，公允价值为800万元，适用的增值税税率为13%。乙公司持有丙公司30%的股权，作为权益法核算的长期股权投资，账面价值为760万元，公允价值为820万元。当日，丙公司所有者权益的账面价值为2500万元，公允价值为3000万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款84万元。假定该项交换具有商业实质，甲公司原先不持有乙公司的股权。不考虑其他因素，甲公司因该交易影响损益的金额为（）万元。

802. M公司与N公司进行非货币性资产交换。M公司换出资产包括一幢厂房和一条生产线，厂房的原值为800万元，已提折旧200万元，公允价值为1000万元，适用的增值税税率为9%；生产线的原值为500万元，已提折旧80万元，已提减值准备15万元，公允价值为400万元，适用的增值税税率为13%。N公司换出资产包括一批原材料和一项专利权，其中原材料的账面余额为600万元，公允价值为900万元，适用的增值税税率为13%；专利权的原值为560万元，累计摊销为100万元，公允价值为600万元，适用免征增值税政策。另外，M公司向N公司支付银行存款75万元。假定该项交易具有商业实质。不考虑其他因素，M公司换入原材料和专利权的入账价值分别为（）万元。

803. 关于不具有商业实质的非货币性资产交换，下列各项会影响支付补价企业计算换入资产入账价值的有（）。

804. 下列关于企业非货币性资产交换满足的条件中，判断具有商业实质的有（）。

805. 下列关于以公允价值计量的非货币性资产交换中换出资产会计处理的表述中，正确的有（）。

806. 甲公司以一项商标权换入乙公司的生产用设备B，商标权的账面价值为350万元，公允价值为400万元，税务机关核定其增值税税额为24万元；设备B的原价为420万元，已计提折旧70万元，税务机关核定其增值税税额为56万元。乙公司支付给甲公司补价为8万元，另为换入商标权支付相关手续费5万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，资产交换前后用途不变，假设该交换不具有商业实质。不考虑其他因素，下列有关会计处理中，不正确的有（）。

807. 在非货币性资产交换中，以公允价值为基础确定换入资产成本，需要同时满足的条件有（）。

808. 以公允价值计量的非货币性资产交换，企业为换出资产发生的相关费用应计入换入资产的入账成本中。（）

809. 非货币性资产交换中，换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量，但交换具有商业实质的，企业应以公允价值为基础进行计量。（）

810. 非货币性资产交换中不涉及货币性资产。（）

811. 在非货币性资产交换具有商业实质的情况下，当换出资产的公允价值不能可靠计量而换入资产的公允价值能够可靠计量时，应按照换入资产的公允价值为基础确定换入资产的人账价值。（）

812. 不具有商业实质的非货币性资产交换，换出固定资产的公允价值与账面价值的差额应计入资产处置损益。（）

813. 甲公司以发行股票的方式换取其他企业20%的股权投资，对其形成重大影响，甲公司应按非货币性资产交换的规定进行会计处理。（）

814. 2×22年3月10日，甲公司经过与乙公司协商，以其拥有的一幢公寓楼与乙公司持有的一项股票投资进行交换。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，相关资料如下。资料一：甲公司换出的公寓楼已经对外出租，并采用成本模式计量，其在交换日的账面原价为9000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元，不含税的公允价值（等于计税价格）为8000万元。资料二：乙公司换出的股票投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其在交换日的账面价值为6000万元，公允价值为7500万元。资料三：乙公司向甲公司支付了500万元银行存款作为补价。乙公司换入公寓楼后仍然继续将其用于经营出租，并采用公允价值模式进行计量。甲公司为换入股票投资发生交易费用1万元，且换入该股票投资后也仍然将其用于交易目的。资料四：假定该项交换具有商业实质，且不考虑增值税等其他因素。要求：（1）判断上述交易是否属于非货币性资产交换，并说明理由；（2）计算甲公司换入交易性金融资产的入账价值以及因该交换影响损益的金额，并编制甲公司的相关会计分录；（3）计算乙公司换入投资性房地产的入账价值以及因该交换影响损益的金额，并编制乙公司的相关会计分录。（公允价值模式计量下的“投资性房地产”应写出必要的明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

815. 2×22年10月1日，甲公司以一项权益法核算的长期股权投资与乙公司交换一幢办公楼和一项商标权，当日双方办妥了资产所有权的划转手续，相关资料如下。资料一：甲公司换出的权益法核算的长期股权投资账面余额为1000万元（其中投资成本明细科目800万元，损益调整明细科目200万元），已计提减值准备120万元，公允价值为760万元。甲公司另向乙公司支付银行存款94万元作为补价（其中价款补价40万元，增值税价差54万元）。资料二：乙公司换出的办公楼原价为320万元，累计折旧为160万元，未计提减值准备，公允价值为200万元，适用的增值税税率为9%；无形资产的账面余额为800万元，已计提摊销120万元，未计提减值准备，公允价值为600万元，适用的增值税税率为6%。资料三：甲公司取得办公楼和商标权后分别作为固定资产和无形资产核算。资料四：乙公司取得长期股权投资后在被投资单位占30%的表决权，对其具有重大影响，在此之前不持有该被投资单位的股权。当日，被投资单位可辨认净资产的公允价值为2800万元。为取得该项长期股权投资，乙公司以银行存款支付手续费12万元。资料五：该交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。假定不考虑其他因素。要求：（1）判断甲公司该项交易是否属于非货币性资产交换，并说明理由；（2）计算甲公司换入各项资产的入账价值，并编制会计分录；（3）计算乙公司换入长期股权投资的初始投资成本，并编制会计分录；（4）判断乙公司取得长期股权投资的入账价值是否需要调整，如果需要调整，请编制调整的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

816. 甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×20年至2×22年发生的交易或事项如下。资料一：2×20年12月10日，甲公司以银行存款购入一套需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为3960万元，增值税税额为514.8万元。资料二：2×20年12月31日，该生产设备安装完毕并投入使用，以银行存款支付安装费40万元。预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。资料三：2×21年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为2500万元，甲公司对该设备计提减值准备后，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四：2×22年12月31日，甲公司将该生产设备与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质，当日办妥相关资产的转移手续。甲公司该生产设备的公允价值为2000万元，乙公司产品的公允价值为2100万元。甲公司另向乙公司支付银行存款113万元。甲公司将换入的该产品作为原材料核算，为换入该产品支付运输费4万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2×20年12月10日购入生产设备的会计分录；（2）编制甲公司2×20年12月31日安装生产设备以及安装完毕的会计分录；（3）分别计算甲公司2×21年对生产设备应计提的折旧金额和减值准备金额，并编制相关会计分录；（4）计算甲公司2×22年对生产设备应计提的折旧金额；（5）计算甲公司2×22年12月31日换入乙公司产品的入账价值，并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

817. 甲公司是乙公司的母公司，2×24年1月10日，甲公司向乙公司提供1年期的无息借款1000万元。2×24年11月1日，乙公司因出现财务困难，与其所有债权人协商进行债务重组。根据有关各方商定的债务重组安排，第三方债权人普遍豁免乙公司债务60%的偿还义务。甲公司豁免乙公司债务90%的偿还义务，即甲公司上述借款只收回100万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损益为（）万元。

818. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×20年甲公司自乙公司购入原材料形成债务800万元，作为以摊余成本计量的金融负债核算，乙公司将该应收债权作为以摊余成本计量的金融资产核算。2×21年2月1日，甲公司与乙公司协商进行债务重组，协议如下：甲公司以其生产的一台设备以及自身50万股普通股股票偿还该债务。当日，双方办理完毕相关手续，抵债设备的成本为200万元，公允价值为300万元，适用的增值税税率为13%；甲公司普通股股票每股面值为1元，每股市价为8元；乙公司该债权的公允价值为760万元，未计提坏账准备。乙公司将取得的设备作为固定资产核算，将取得的股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，假定当日已办妥各项资产所有权的相关手续，债权债务已结清。不考虑其他因素，下列关于甲公司和乙公司的会计处理表述中不正确的是（）。

819. 下列关于债务人会计处理的表述中，不正确的是（）。

820. 下列各项中，不属于债务重组的是（）。