会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

761. 乙公司与丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×18年3月1日，乙公司与丙公司签订合同，约定销售给丙公司100件商品，每件销售价格为30万元，每件销售成本为10万元，同时，乙公司应于2×18年7月31日按每件35万元的价格回购全部商品。2×18年3月1日，乙公司收到货款，开具增值税专用发票，并发出商品。不考虑其他因素，乙公司的下列会计处理中正确的有（）。

762. 对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（）。

763. 甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得和该客户的合同，甲公司发生下列支出：聘请外部律师进行尽职调查的支出为2万元，因投标发生的差旅费为5000元、业务招待费用为6000元，销售人员佣金为8000元，甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金2万元。下列表述中正确的有（）。

764. 2×18年1月10日，甲建筑公司（简称“甲公司”）与乙公司签订了一项固定造价合同，为其建造一栋供职工餐饮、娱乐、健身的大楼，合同总金额为800万元，预计合同总成本为500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。截至2×18年年末，甲公司累计已发生成本200万元。2×19年年初，合同双方同意更改该大楼相关设计，合同总金额增加300万元，预计合同总成本增加160万元。不考虑增值税和其他相关因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。

765. 企业向客户销售商品涉及第三方参与其中时，下列情况表明企业在该交易中的身份是主要责任人的有（）。

766. 合同取得成本初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的，在资产负债表中列示为其他流动资产。（）

767. 当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。（）

768. 企业与同一客户同时订立两份合同，如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价，企业应将两份合同合并为一份合同进行会计处理。（）

769. 对于负有应客户要求回购商品义务的售后回购，如果客户不具有行使该要求权的重大经济动因，企业应将该售后回购作为附有销售退回条款的销售交易进行处理。（）

770. 与合同有关的资产发生减值后应确认资产减值损失，且后续期间不可以转回。（）

771. 合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。（）

772. 对于某一时段内履行的履约义务，当履约进度不能合理确定时，企业不能确认收入。（）

773. 企业确定的包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。（）

774. 与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，应计入合同履约成本。（）

775. 甲公司2×18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下。资料一：2×18年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同，合同期限2个月，交易价格为270万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务的单独售价为100万元。2×18年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购人并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙公司销售设备的履约义务已完成。资料二：至2×18年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。假定不考虑增值税及其他因素。要求：（1）判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由；（2）计算甲公司将交易价格分摊到设备销售与安装的金额；（3）编制2×18年12月5日甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录；（4）编制甲公司2×18年12月发生设备安装费用的会计分录；（5）分别计算甲公司2×18年12月31日设备安装履约进度和应确认设备安装收入金额，并编制确认安装收入和结转安装成本的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

776. 甲公司为一家建筑公司，2×23年至2×24年发生业务如下。（1）2×23年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同，约定为乙公司建造一栋办公楼，合同总价款为920万元，合同预计总成本为800万元。甲公司负责工程的施工及全面管理，预计工期为2.5年。合同约定，乙公司应于2×23年12月31日、2×24年12月31日分别与甲公司结算合同款项400万元和350万元。（2）至2×23年年末，甲公司累计实际发生成本300万元（假定全部为职工薪酬，下同），预计完成合同尚需发生成本500万元；甲公司与乙公司按照合同约定办理结算手续，实际收到乙公司支付的合同价款380万元。（3）至2×24年末，甲公司累计实际发生成本720万元，由于人工成本上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本240万元；甲公司与乙公司按照合同约定办理结算手续，实际收到乙公司支付的合同价款350万元。其他资料：假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税等其他相关因素。要求：（1）计算甲公司2×23年应确认收入、结转成本的金额；（2）编制甲公司2×23年与该建造合同相关的会计分录，说明“合同结算”科目的期末余额在年末资产负债表中填列的项目及金额；（3）判断甲公司2×24年是否需要确认合同预计损失，如需确认，计算合同预计损失金额，如不需确认，说明理由；计算甲公司2×24年应确认收入、结转成本的金额；（4）编制甲公司2×24年与建造合同相关的会计分录，说明“合同结算”科目的期末余额在年末资产负债表中填列的项目及金额。（答案中的金额单位用万元表示）

777. 甲公司的主营业务为销售商品和提供培训服务。2×20年，甲公司发生的部分交易和事项如下。资料一：2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批A产品，产品于3年后交货。合同约定，如果乙公司在2×20年1月1日付款，则需要支付600万元；如果乙公司在3年后付款，则需要支付695万元。乙公司选择在2×20年1月1日付款，实际年利率为5%，甲公司当日收到乙公司支付的货款并存人银行。乙公司在实际收到A产品时取得其控制权。资料二：2×20年10月，甲公司向客户销售了10000张储值卡，每张卡的面值为300元，总额为300万元，款项已收存银行。该储值卡需要在未来2年内消费，过期作废。经过分析，甲公司预期客户购买的储值卡中将有10%的部分不会被消费。截至2×20年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为90万元。资料三：2×20年12月1日，甲公司与丙公司签订合同，为丙公司员工进行为期3个月的培训，合同总价款为120万元。甲公司所提供的培训具有不可替代性，且合同约定，如果丙公司在培训结束前终止合同，甲公司有权就已经培训的部分收取合同价款。截至2×20年12月31日，甲公司已经发生培训费用28万元，假定全部以银行存款支付，预计还会发生培训费42万元，尚未收到合同价款。甲公司按照实际已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，编制甲公司2×20年1月1日收到乙公司支付款项和2×20年12月31日分摊融资费用的会计分录（假定该融资费用不符合借款费用资本化条件）；（2）根据资料二，编制甲公司2×20年10月份销售储值卡的会计分录；（3）根据资料二，计算甲公司2×20年12月31日因客户实际消费储值卡确认收入的金额，并编制会计分录；（4）根据资料三，判断甲公司为丙公司提供培训服务属于在某一时段内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务，并说明理由；（5）根据资料三，计算甲公司2×20年12月31日的履约进度和应确认的收入金额，并编制相关的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）

778. 2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下。资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在2×18年10月31日之前乙公司有权退还A产品。2×18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%。2×18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%。2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料二：2×18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2×19年购物时抵减1元。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三：2×18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2×18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×18年度实现净利润3050万元。资料四：2×18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%。2×18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。 A产品、B产品、C产品转移给客户时，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，分别编制甲公司2×18年9月1日确认A产品销售收入并结转成本、2×18年9月30日重新估计退货率和2×18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录；（2）根据资料二，计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入和合同负债金额，并编制确认收入、结转成本的相关会计分录；（3）根据资料三，计算甲公司2×18年年末在其个别报表中对丙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录；（4）根据资料四，计算甲公司2×18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）

779. 某市为招商引资，政府向甲公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，甲公司下列处理中正确的是（）。

780. A企业销售某种产品，按照国家有关规定，该产品适用增值税先征后返政策，即先按照规定征收增值税，然后返还企业缴纳增值税税额的30%。2×22年7月，A企业实际缴纳增值税100万元，收到返还的增值税为30万元。不考虑其他因素，下列关于A企业实际收到返还的增值税的处理正确的是（）。