会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

541. 2×23年2月1日甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为2年，年租金为120万元，当日该办公楼的账面价值为2600万元，其公允价值为2800万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×23年12月31日该办公楼的公允价值为3000万元。假设不考虑相关税费等其他因素，则下列会计处理正确的有（）。

542. 同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（）

543. 企业投资性房地产满足资本化条件的改扩建支出，应通过“在建工程”科目核算。（）

544. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值高于可收回金额时，应计提减值准备。（）

545. 2×19年至2×23年，甲公司有关投资性房地产的交易或事项如下：资料一：2×19年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，年租金为240万元，于2×20年起每年年末收取。资料二：2×19年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用交付给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量。该写字楼于2×15年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。资料三：2×21年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式变更为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。2×22年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。资料四：2×23年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素。要求：（1）编制甲公司2×19年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。（2）计算甲公司2×20年应计提的折旧额，并编制2×20年收取租金和计提折旧的会计分录。（3）编制甲公司2×21年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式的相关会计分录。（4）编制甲公司2×22年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。（5）编制甲公司2×23年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目，答案中的金额单位用“万元”表示）

546. 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2×22年至2×23年与投资性房地产有关的业务资料如下：资料一：2×22年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司，于当日办妥相关手续，约定租期为18个月，每月月末支付租金125万元。当日，该写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧3000万元，未计提过减值准备。资料二：2×22年3月31日，甲公司收到出租写字楼的月租金125万元并存入银行。2×22年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。资料三：2×23年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行。本题不考虑相关税费等其他因素。要求：（1）编制2×22年3月1日甲公司出租该写字楼时的相关会计分录。（2）编制2×22年3月31日甲公司收到租金时的会计分录。（3）编制2×22年12月31日写字楼公允价值变动时的会计分录。（4）编制2×23年9月1日甲公司出售该写字楼时的会计分录。（答案中的金额单位用“万元”表示）

547. 2×21年至2×23年，甲公司有关投资性房地产的交易或事项如下：资料一：2×21年2月28日甲公司购入一栋厂房作为固定资产核算，以银行存款支付价款3600万元。甲公司预计该厂房可以使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。资料二：2×21年6月30日，甲公司将厂房经营出租给乙公司，租赁期为半年，租金为150万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日该厂房的公允价值为3200万元。资料三：2×21年12月31日，甲公司收到租金150万元，当日该厂房公允价值为3500万元。资料四：由于该厂房老旧，甲公司于2×22年1月1日开始对该厂房进行改扩建，改扩建后仍用于对外出租。改扩建期间采用银行存款支付1500万元，均满足资本化条件，2×22年12月1日该厂房改扩建完成，其公允价值与厂房改扩建完成后的价值相等。资料五：2×23年1月1日，甲公司将该厂房收回自用，当日其公允价值为4800万元。本题不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2×21年2月28日购入厂房时的会计分录。（2）编制甲公司2×21年6月30日将该厂房转换为投资性房地产的会计分录。（3）计算甲公司该投资性房地产对2×21年损益的影响，并编制年末与收取租金和公允价值变动相关的会计分录。（4）编制甲公司自2×22年1月1日至2×22年12月1日与该厂房改扩建相关的会计分录。（5）编制甲公司2×23年1月1日将厂房收回自用的会计分录。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目，答案中的金额单位用“万元”表示）

548. 在租赁期开始日，下列项目不属于租赁付款额范围的是（）。

549. 下列关于以公允价值计量的投资性房地产的表述中，正确的是（）。

550. 企业与客户签订M、N两种商品合同价款为108万元，M、N商品单独售价分别为30万元、90万元，成本分别为22万元、64万元。合同约定，M商品和N商品分别于合同开始日起30天内交付和50天内交付，当两种商品全部交付给客户，企业才有权收取全部合同价款。M、N商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税。不考虑其他因素，下列各项中，企业按照合同要求交付M商品的会计处理结果正确的是（）。

551. 甲公司系增值税一般纳税人。2021年8月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为1万元，增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料的初始入账金额为（）万元。

552. 2×20年12月1日，甲公司因违反环保法规受到处罚，将应支付的罚款270万元计入其他应付款。根据税法规定，甲公司违反环保法规的罚款不得税前扣除。2×20年12月31日，甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2×20年12月31日，其他应付款的暂时性差异为（）万元。

553. 甲公司系增值税一般纳税人。2x20年1月10日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。2x20年1月20日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。

554. 2×21年1月5日，甲公司因建造厂房向银行申请一笔2年期借款。2×21年2月1日，甲公司外购一批钢材用于建造。2×21年4月10日，甲公司的专门借款申请通过银行审批，当日收到。2×22年3月1日建造完工，厂房达到预定可使用状态。2×22年4月1日，甲公司办理竣工决算并正式使用，专门借款利息应予资本化的期间是（）。

555. 甲公司以一项专利权换入乙公司一项固定资产，该项交换具有商业实质。交换日，甲公司该专利权原价为300万元，已计提摊销45万元，公允价值为280万元；乙公司该固定资产原价为400万元，已计提折旧100万元，已计提减值准备75万元，公允价值为280万元。不考虑其他因素，甲公司因该项交换应确认的资产处置损益为（）万元。

556. 2019年1月1日，甲公司实施对管理层的一项奖金计划。该计划规定，如果甲公司2019年度实现的净利润超过2000万元，其超过部分的20%将作为奖金发放给管理层。2019年度甲公司实现净利润2500万元。甲公司实施该奖金计划影响的财务报表项目是（）。

557. 企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。

558. 下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有（）。

559. 甲公司为上市公司，2021年1月1日，甲公司向其200名高级管理人员每人授予1万股股票期权，这些高级管理人员从2021年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为10元。截至2023年12月31日，共有20名高级管理人员离职。2024年1月10日，剩余的高级管理人员全部行权，甲公司向其发行180万股普通股股票（每股面值为1元），甲公司共收到银行存款900万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司在行权日的会计处理中，表述正确的有（）。

560. 下列各项中，企业应当按照政府补助准则进行会计处理的有（）。