会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

2021. 企业应对发生的所有应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（）

2022. 资产的计税基础即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。（）

2023. 递延所得税的确认应当按照当期所得税税率确定。（）

2024. 暂时性差异仅来源于资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异。（）

2025. 内部研发的无形资产因账面价值小于其计税基础，形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。（）

2026. 递延所得税资产增加会减少所得税费用，递延所得税负债增加会增加所得税费用。（）

2027. 资产的计税基础是指企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表日资产的应有金额。（）

2028. 甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×25年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×25年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2×25年1月1日，甲公司开始研发某项新技术，2×25年10月1日甲公司研发的新技术达到预定用途，预计使用5年，无残值，采用直线法摊销。甲公司为研发该项新技术发生研究开发支出共计600万元，其中研究阶段支出320万元，开发阶段不符合资本化条件的支出80万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。税法规定，企业为开发新技术发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。资料二：2×25年11月5日，甲公司取得乙公司股票200万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为1200万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×25年12月31日，该股票的公允价值为1350万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。资料三：2×25年12月31日，甲公司计提存货跌价准备200万元，税法规定，资产的减值损失在实际发生时才允许税前扣除。甲公司2×25年度实现的利润总额为4500万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司2×25年12月31日对于上述内部研发形成的无形资产是否确认递延所得税影响，并说明理由；如需确认，编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司2×25年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税负债或递延所得税资产的会计分录。（3）分别计算甲公司2×25年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

2029. 甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×23年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×23年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2×23年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，计提了500万元坏账准备。税法规定未经核准的准备金税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。资料二：2×23年6月1日，甲公司预提M产品售后保修费400万元，当年未发生实际售后服务支出。税法规定与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。资料三：2×23年8月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×23年12月31日，该股票投资的公允价值为4100万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。资料四：2×23年10月1日，向非关联方捐赠现金400万元，税法规定向非关联方捐赠的现金不得扣除。2×23年11月1日，取得国债利息收入200万元，税法规定国债利息收入免税。资料五：2×23年甲公司实现利润总额6000万元。本题不考虑增值税及其他因素。要求：（1）计算甲公司2×23年12月31日应收账款的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司2×23年该保修费用的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制预提保修费用及确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）编制甲公司2×23年12月31日该金融资产公允价值变动的会计分录、计算甲公司2×23年12月31日该金融资产因公允价值产生的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（4）计算甲公司2×23年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。（答案中的金额单位用“万元”表示）

2030. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×23年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2×23年，甲公司发生的与企业所得税相关的交易或事项如下：资料一：2×23年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，于当日起将一片自用土地使用权出租给乙公司用作对外收费的停车场使用，甲公司将该土地使用权划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量。甲公司认定上述租赁为经营租赁。当日，该土地使用权的原值为12000万元，累计摊销为2000万元，公允价值为13000万元，计税基础为10000万元。2×23年12月31日，该土地使用权公允价值为13800万元，计税基础为9800万元。资料二：2×23年6月1日，甲公司因合同违约被丙公司起诉，至2×23年12月31日尚未判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对甲公司不利，经咨询律师，赔偿120万元的概率为50%，赔偿100万元的概率为30%，赔偿50万元的概率为20%。根据税法规定，企业因合同违约产生的违约金在实际支付时准予扣除。资料三：2×23年甲公司发生广告费400万元至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入2000万元。税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，超过部分准允结转以后年度。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）分别编制甲公司2×23年1月1日将其土地使用权出租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。（2）分别编制甲公司2×23年12月31日对该土地使用权按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。（3）计算甲公司2×23年12月31日应确认预计违约金的金额，分别编制甲公司2×23年12月31日确认预计违约金的会计分录和确认递延所得税的会计分录。（4）编制甲公司2×23年12月31日因广告费确认递延所得税的会计分录。（“投资性房地产”应写出必要的明细科目，答案中的金额单位用“万元”表示）

2031. 2×24年甲公司发生如下交易或事项：资料一：2×24年1月1日，甲公司通过银行转账支付500万元购入乙公司当日按面值发行的3年期债券，债券票面年利率和实际年利率均为4%，每年末支付利息，甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。2×24年12月31日，甲公司对持有的乙公司债券计提信用减值损失30万元，甲公司将该债券2×24年度利息收存银行。税法规定，资产的减值损失在实际发生时才允许税前扣除。资料二：2×24年3月1日，甲公司出于短期获利的目的从公开市场以银行存款1000万元买入丙公司股票，2×24年12月31日，该股票投资的公允价值为1200万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：2×24年6月30日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本6000万元，该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为0。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。其他资料：甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一，计算甲公司对乙公司债券投资2×24年12月31日的账面价值与计税基础；判断该债券投资是否应确认递延所得税；若需确认递延所得税，编制相关会计分录。（2）根据资料二，计算甲公司对丙公司股票投资2×24年12月31日的账面价值与计税基础；判断该股票投资是否应确认递延所得税；若需确认递延所得税，编制相关会计分录。（3）根据资料三，计算甲公司A设备2×24年12月31日的账面价值与计税基础；判断该设备是否应确认递延所得税；若需确认递延所得税，编制相关会计分录。

2032. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，2×25年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零，甲公司2×25年发生的相关交易或事项如下：资料一：2×25年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，于当日起将一栋自用写字楼出租给乙公司使用，甲公司将出租的写字楼划分为投资性房地产并采用公允价值模式计量。当日，该写字楼的账面原值为12500万元，已计提累计折旧为750万元，未计提减值准备，公允价值为14000万元，计税基础为11750万元。2×25年12月31日，该写字楼的公允价值为14500万元，计税基础为11500万元。资料二：2×25年11月30日，甲公司与丙公司签订销售合同，约定以2000万元的价格向丙公司出售一批A产品，全部款项已于当日收存银行，该批A产品将于2×26年1月10日交付，假定税法规定，该类业务应于收到货款时计入当期应纳税所得额。资料三：甲公司2×25年发生1500万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，广告费已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许在当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。甲公司2×25年度实现销售收入8000万元。资料四：2×25年12月31日，甲公司计提产品保修费250万元，假定税法规定，企业计提产品保修费，待实际支付时税前扣除。甲公司2×25年度实现利润总额3200万元。假定不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）分别编制甲公司2×25年1月1日将其写字楼出租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。（2）分别编制甲公司2×25年12月31日对该写字楼按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。（3）分别编制甲公司2×25年11月30日收取货款和确认递延所得税的相关会计分录。（4）分别编制甲公司2×25年12月31日计提产品保修费和确认递延所得税的会计分录。（5）计算甲公司2×25年度应纳税所得额和当期应交所得税，并编制确认当期应交所得税的会计分录。

2033. 甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2×23年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元，递延所得税负债的年初余额为150万元。 2×23年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2×23年2月1日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×23年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。资料二：2×23年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2×23年12月31日，A新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计100％税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的200％确定应予税前摊销扣除的金额。资料三：2×23年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。资料四：2×23年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额12％以内的部分准予在当期税前扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予在未来3年内税前扣除。甲公司2×23年度的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）分别编制甲公司2×23年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。（2）判断甲公司2×23年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并判断是否需要确认递延所得税资产。（3）分别编制甲公司2×23年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。（4）计算甲公司2×23年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。（5）分别计算甲公司2×23年12月31日递延所得税资产及递延所得税负债的余额。（“其他权益工具投资”应写出必要的明细科目，答案中的金额单位用“万元”表示）

2034. A公司的记账本位币为人民币，其境外子公司B公司的记账本位币为港币，2×25年1月1日即期汇率为1港币=0.81元人民币，2×25年12月31日即期汇率为1港币=0.91元人民币，假定B公司利润表采用平均汇率折算，资产负债表中盈余公积期初数为2000万港币，折合人民币1560万元，本期提取盈余公积1000万港币，则2×25年12月31日B公司资产负债表“盈余公积”项目的期末数为（）万元人民币。

2035. A公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2×24年3月1日进口一批原材料，价款为2000万美元，当日的即期汇率为1美元=7.05元人民币。12月31日该批原材料尚未出售，其可变现净值为1960万美元，当日即期汇率为1美元=7.08元人民币。不考虑其他因素，2×24年12月31日A公司应计提的存货跌价准备为（）万元人民币。

2036. 企业下列外币账户中，资产负债表日应按照当日即期汇率折算的是（）。

2037. A公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×25年1月2日，A公司将外币4000万英镑兑换为人民币，当日的即期汇率为1英镑=9.255元人民币，银行当日英镑买入价为1英镑=9.2元人民币，卖出价为1英镑=9.31元人民币。不考虑其他因素，A公司该项英镑兑换业务影响当期损益的金额为（）万元人民币。

2038. 甲公司为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×25年3月1日，甲公司从美国进口一台生产设备，价款为60万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=6.7元人民币。2×25年3月31日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。不考虑其他因素，2×25年3月31日，甲公司该项应付账款产生的汇兑收益为（）万元人民币。

2039. 甲公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2×25年1月15日出口销售价款为100万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为1美元=7.25元人民币。2×25年1月31日的即期汇率为1美元=7.28元人民币。货款于2×25年2月15日收回，并立刻兑换为人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.25元人民币，卖出价为1美元=7.27元人民币，即期汇率为1美元=7.26元人民币。不考虑增值税等其他因素，该外币债权2×25年2月15日结算及兑换时产生的汇兑损失为（）万元人民币。

2040. 下列各项中，不属于企业选择记账本位币时应考虑的因素的是（）。