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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

1981. 下列因资产或负债的账面价值与其计税基础不一致产生的暂时性差异中，不影响当期所得税费用的是（）。

1982. 甲公司2×23年投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他债权投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，甲公司2×23年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。

1983. 2×24年6月15日，甲公司以4000万元的价格购入一套管理用设备，安装调试后于当月投入使用，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。企业所得税法允许该设备按年限平均法、使用年限5年、预计净残值为零计提的折旧额在计算应纳税所得额时扣除。2×24年度，甲公司利润总额为800万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×24年度应交所得税的金额为（）万元。

1984. 甲公司是一家房地产开发企业，2×24年12月31日，因当年预售商品房收取预售款金额为2000万元，税法规定该款项应计入2×24年度应纳税所得额。甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，适用的企业所得税税率为25%，因未弥补亏损确认的递延所得税资产期初余额为100万元，本期已全额弥补。不考虑其他因素，甲公司2×24年末应确认的递延所得税资产为（）万元。

1985. 下列各项资产或负债产生的暂时性差异确认的相关递延所得税不影响当期所得税费用的是（）。

1986. 2×22年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备每年可予税前扣除的折旧金额为36万元。不考虑其他因素，2×23年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。

1987. 甲公司2×24年发生如下事项：（1）2×24年12月31日，自用建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值（账面价值等于计税基础）2000万元；（2）当期购入的交易性金融资产期末公允价值下降4000万元；（3）当期购入的其他权益工具投资公允价值上升6000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化，预计未来期间甲公司能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×24年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，甲公司2×24年度递延所得税费用为（）万元。

1988. 甲企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为300万元（其中20万元计入其他综合收益）和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，除特殊说明，其余递延所得税资产或负债均计入所得税费用。企业所得税税率为25％，则该企业的所得税费用为（）万元。

1989. 2×23年度，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×23年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×23年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×23年的所得税费用是（）万元。

1990. 2×24年12月10日，甲公司收到政府拨付用于购入环保设备的补助款600万元，并存入银行，2×24年12月20日，甲公司以700万元购入一台需要安装的环保设备，至2×24年年末，尚未达到预定可使用状态。甲公司对政府补助采用总额法核算，假定税法规定，该政府补助不属于免税项目，应在取得的当年全部计入应纳税所得额。不考虑其他因素，甲公司2×24年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。

1991. 甲公司适用所得税税率为25%，2×23年12月计入管理费用的业务招待费为800万元。其中税法准予当期税前扣除的金额为750万元，不予抵扣的50万元也不得结转以后会计期间进行扣除。不考虑其他因素，甲公司2×23年12月应确认递延所得税的金额为（）万元。

1992. 甲公司2×24年度计入管理费用的业务招待费为1600万元。税法规定，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰，超出部分以后年度不能结转扣除。甲公司2×24年度实现营业收入30亿元。不考虑其他因素，甲公司因业务招待费产生的暂时性差异为（）万元。

1993. 2×23年12月31日，甲公司与客户签订租赁协议，自当日起将原自用写字楼对外出租，该写字楼的原值为10000万元，预计使用年限为50年，按年限平均法计提折旧，净残值为零，截至当日，已计提折旧10年，公允价值为13000万元。甲公司将该写字楼划分为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。2×24年12月31日该写字楼的公允价值为13500万元。假定税法规定的折旧政策与原作为固定资产核算时相同。不考虑其他因素，该投资性房地产2×24年12月31日的计税基础是（）万元。

1994. 2×23年12月1日甲公司将一批商品以5000万元出售给乙公司，该批商品的成本为4200万元，根据合同约定乙公司有权在三个月内退货。甲公司预计退货概率为10％，至12月31日乙公司尚未退货。甲公司适用的所得税税率为15％，甲公司预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2×23年12月31日的会计处理中正确的有（）。

1995. 下列关于所得税费用会计处理的表述中，正确的有（）。

1996. 下列交易或事项中，不产生暂时性差异的有（）。

1997. 2×23年12月4日，A公司取得一项其他债权投资，取得成本为5000万元，2×23年12月31日，该项其他债权投资的公允价值为4800万元。2×24年12月31日，该项其他债权投资的公允价值为5200万元。A公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列会计处理的表述中，正确的有（）。

1998. 下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

1999. 下列各交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当直接计入所有者权益的有（）。

2000. 甲公司于2×22年12月31日外购一栋办公楼，于当日起对外出租，作为投资性房地产核算并采用成本模式进行后续计量，入账成本为5000万元，甲公司该办公楼每年计提折旧125万元（与税法规定折旧金额相同）。2×24年12月31日甲公司该办公楼满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司将后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式，当日公允价值为6000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列关于甲公司该办公楼后续计量模式变更的会计处理表述中，正确的有（）。