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专业： 初级会计中级会计注册会计师
题库： 财务管理会计实务经济法

财务管理

2721. 资料一：2024年末甲公司的部分资产负债表如下： [154512_50.gif] 资料二：已知年初应收账款为150万元，年初存货为260万元，年初所有者权益为1000万元。本年营业收入为1650万元，营业成本为990万元，净利润为220万元。年末流动比率为2.2，一年按360天计算。 要求： （1）计算资料一中字母所代表数字。 （2）计算应收账款周转次数、存货周转天数和营业毛利率。
2722. 甲公司近年来受宏观经济形势的影响，努力加强资产负债管理，不断降低杠杆水平，争取在2018年末将资产负债率控制在55%以内。为考察降杠杆对公司财务绩效的影响，现基于杜邦分析体系，将净资产收益率指标依次分解为营业净利率、总资产周转率和权益乘数三个因素，采用连环替代法予以分析。近几年有关财务指标如下表所示： [154512_49.gif] 要求： （1）计算2018年末的资产负债率，并据以判断公司是否实现了降杠杆目标。 （2）计算2017年和2018年的净资产收益率（涉及的资产、负债、所有者权益均采用平均值计算）。 （3）计算2017年和2018年的权益乘数（涉及的资产、负债、所有者权益均采用平均值计算）。 （4）计算2018年与2017年净资产收益率之间的差额，运用连环替代法，计算权益乘数变化对净资产收益率变化的影响（涉及的资产、负债、所有者权益用平均值计算）。
2723. W公司是一家上市公司，经有关部门批准，公司于2025年11月1日按每张面值100元的价格，发行了200万张债券，每张债券附有6份欧式认股权证，债券的票面利率为2%，每份认股权证可认购本公司1股普通股，行权价为40元/股，认股权证存续期为24个月，预计全部在到期日行权。 2025年年初，发行在外普通股股数为25000万股，未来3年除了认股权证行权，没有普通股股数的其他变动。 W公司2025年度的净利润为24500万元，自11月1日至年末，普通股平均市价为45元/股。2026年度的净利润为27000万元，普通股平均市价为50元/股。 要求： (1)计算W公司2025年度的基本每股收益和稀释每股收益（稀释每股收益保留3位小数）。 (2)计算W公司2026年度的基本每股收益和稀释每股收益（稀释每股收益保留3位小数）。
2724. 丁公司是一家创业板上市公司，2016年度营业收入为20000万元，营业成本为15000万元，财务费用为600万元（全部为利息支出），利润总额为2000万元，净利润为1500万元，非经营净收益为300万元。此外，资本化的利息支出为400万元。丁公司存货年初余额为1000万元，年末余额为2000万元，公司全年发行在外的普通股加权平均数为10000万股，年末每股市价为4.5元。 要求： （1）计算营业净利率。 （2）计算利息保障倍数。 （3）计算净收益营运指数。 （4）计算存货周转率。 （5）计算市盈率。
2725. 甲公司生产销售某产品，现将该产品的人工成本分解为产品产量、单位产品消耗人工工时和小时工资率三个影响因素，采用因素分析法对其人工成本变动进行分析，基期、报告期人工成本信息如下： [154512_51.gif] 要求： （1）计算该产品报告期与基期人工成本的差额。 （2）使用因素分析法，依次计算下列因素变化对报告期与基期人工成本差额的影响：①产品产量；②单位产品消耗人工工时；③小时工资率。
2726. 甲公司2024年有关报表数据如下表所示，假设一年按360天计算。 [154512_48.gif] 要求： （1）计算2024年营业毛利率、应收账款周转率、存货周转天数。 （2）计算2024年营运资金增加额。 （3）计算2024年末现金比率。
2727. 丁公司2023年12月31日总资产为600000元，其中流动资产为450000元，非流动资产为150000元，股东权益为400000元。丁公司年度运营分析报告显示，2023年的存货周转次数为8次，销售成本为500000元，净资产收益率为20%，非经营净收益为-20000元。期末的流动比率为2.5。 要求： （1）计算2023年存货平均余额。 （2）计算2023年末流动负债。 （3）计算2023年净利润。 （4）计算2023年经营净收益。 （5）计算2023年净收益营运指数。
2728. 甲公司是一家制造企业，近几年公司生产经营比较稳定，并假定产销平衡，公司结合自身发展和资本市场环境，以利润最大化为目标，并以每股收益作为主要评价指标。有关资料如下： 资料一：2016年度公司产品产销量为2000万件，产品销售单价为50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为20000万元。假定单价、单位变动成本和固定成本总额在2017年保持不变。 资料二：2016年度公司全部债务资金均为长期借款，借款本金为200000万元，年利率为5%，全部利息都计入当期费用。假定债务资金和利息水平在2017年保持不变。 资料三：公司在2016年末预计2017年的产销量将比2016年增长20%。 资料四：2017年度的实际产销量与上年年末的预计产销量有出入，年实际归属于普通股股东的净利润为8400万元。2017年初，公司发行在外的普通股数为3000万股；2017年9月30日，公司增发普通股2000万股。 资料五：2018年7月1日，公司发行可转换债券一批，债券面值为8000万元，期限为5年，2年后可以转换为本公司的普通股，转换价格为每股10元。可转换债券当年发生的利息全部计入当期损益，其对公司当年净利润的影响数为200万元。公司当年归属于普通股股东的净利润为10600万元，公司适用的企业所得税税率为25%。 资料六：2018年末，公司普通股的每股市价为31.8元，同行业类似可比公司的市盈率均在25倍左右（按基本每股收益计算）。 要求： （1）根据资料一，计算2016年边际贡献总额和息税前利润。 （2）根据资料一和资料二，以2016年为基期计算经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆 系数。 （3）根据要求（2）的计算结果和资料三，计算： ①2017年息税前利润预计增长率；②2017年每股收益预计增长率。 （4）根据资料四，计算公司2017年基本每股收益。 （5）根据资料四和资料五，计算公司2018年的基本每股收益和稀释每股收益。 （6）根据要求（5）基本每股收益的计算结果和资料六，计算公司2018年末市盈率，并初步判断市场对于该公司的收益预期是否看好。
2729. 甲公司是一家制造企业，企业适用的企业所得税税率为25%。其他资料如下： （1）2023年资产负债表（部分）如下。 [154512_38.gif] 注：N表示对应项目与销售收入存在不稳定的比例关系。 （2）甲公司2023年度销售收入（即营业收入，下同）为20000万元，净利润为2500万元，向股东分配现金股利1500万元，2023年初资产总额为14000万元（其中，应收账款2200万元），年初负债总额5000万元，公司2023年度存货周转期为60天，应付账款周转期为45天，一年按360天计算。 （3）甲公司目前利息费用为300万元，发行在外普通股股数为1000万股。 （4）由于公司产品供不应求，现生产能力不足，拟于2024年初投资3000万元购买新设备，增加新设备后预计2024年销售收入增加到30000万元，净利润3600万元。假设现金、应收账款、存货、应付账款项目与销售收入保持比例不变，2024年度利润留存率与2023年度相同。 （5）为满足外部融资需求，公司通过以下两种方式筹集资金。 方式一：按面值发行公司债券，期限为5年，票面利率为6%，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率2%。 方式二：发行普通股500万股，已知无风险收益率为3%，市场组合收益率为8%，β系数为1.2。 要求： （1）计算公司2023年度的下列指标： ①总资产周转率；②净资产收益率；③营业净利率；④年末权益乘数。 （2）计算公司2023年度的下列指标： ①应收账款周转期；②经营周期；③现金周转期。 （3）计算公司2024年度的下列指标： ①利润留存额；③外部融资需求量（基于销售百分比法）。 （4）公司结合两种方式来筹集资金，所需资金的40%采用方式一筹集，60%采用方式二筹集，计算下列资本成本率： ①发行债券的资本成本率（按一般模式计算）；②发行普通股的资本成本率；③加权平均资本成本率。
2730. 丙公司是一家制造类的上市公司，公司正在对2020年的投融资方案进行筹划，有关资料 如下： 资料一：丙公司2019年12月31日的资产负债表简表及相关信息如下表所示。 [154512_45.gif] 注：N表示对应项目与销售收入存在不稳定的比例关系。 资料二：丙公司拟通过销售百分比法确定2020年资金需求量。已知丙公司2019年销售额10000万元，销售净利率10%，利润留存率40%，普通股股数2000万股，公司目前的股票市价为10元。丙公司2020年销售额预计增长20%，销售净利率和利润留存率保持不变。 资料三：为解决资金的缺口，公司打算通过以下两种方式筹集资金： ①溢价发行面值为100元的优先股，年固定股息率为9%，发行价格为120元，发行时筹资费用为发行价的3%。 ②从银行获批100万元的周转信贷额度，约定年利率为10%，承诺费率为0.5%。 资料四：丙公司一直以来对从事智能制造的A公司十分看好，准备在2020年购买A公司股票并打算长期持有，要求达到12%的收益率。已知A公司2019年的每股股利为0.6元，预计未来3年股利以15%的速度高速增长，从第4年开始以9%的速度转入正常增长。A公司当前的股票市价为18元。 资料五：相关货币时间价值系数如下表所示： [154512_44.gif] 要求： （1）根据资料一和资料二，计算丙公司2020年下列各项金额： ①因销售增加而增加的资产额；②因销售增加而增加的负债额；③因销售增加而需要增加的资金量；④预计利润的留存额；⑤外部融资需要量。 （2）根据要求（1）的结果，如果丙公司2020年需要额外增加固定资产投资100万元，计算外部融资需要量。 （3）根据资料二，计算丙公司2019年的每股收益以及当前的市盈率。 （4）根据资料三，不考虑货币时间价值，计算优先股的资本成本率。 （5）根据资料三，假设丙公司2020年企业预计动用贷款60万元，使用时间为12个月，计算该笔业务预计的借款成本。 （6）根据资料四和资料五，计算A公司： ①高速增长期的股利现值之和；②正常增长期的股利在第3年年末的现值；③股票的内在价值。 （7）根据要求（6）的结果，请给出丙公司是否应当购买A公司股票的决策，并说明理由。
2731. 甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资料如下： 资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别为100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件。预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年末应收账款余额为80000元。不考虑增值税及其他因素的影响。 资料二：2018年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单位产品用料标准为10千克/件，单位材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%在下一季度支付。 资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不得低于50000元。如果当季度现金不足，则向银行取得短期借款；如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%，按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末。2018年第一季度，在未考虑银行借款情况下的现金余额（即现金余缺）为26700元。假设2018年初企业没有借款。 资料四：2018年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析。第四季度W产品的实际产量为450件，实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。 要求： （1）根据资料一，计算： ①W产品第一季度的现金收入；②预计资产负债表中应收账款的年末数。 （2）根据资料一和资料二，计算： ①第一季度预计材料期末存货量；②第二季度预计材料采购量；③第三季度预计材料采购金额。 （3）根据资料三，计算第一季度现金预算中： ①取得短期借款金额；②短期借款利息金额；③期末现金金额。 （4）根据资料一、资料二和资料四，计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。 （5）根据资料一、资料二和资料四，使用连环替代法，依次计算第四季度下列因素变化对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响： ①产品产量；②单位产品材料消耗量；③单位材料价格。
2732. 丙公司是一家上市公司，公司适用的企业所得税税率为25%。相关资料如下。 资料一：丙公司2025年的资产负债表如下表所示（单位：万元）。 [120213_1.gif] 资料二：2025年度营业收入为96000万元，营业毛利率为40%。财务费用为1600万元（全部为利息支出），净利润为7200万元。此外，资本化的利息支出为400万元。假设不存在客观因素影响股本权益变动。 要求： (1)计算2025年年末营运资金、流动比率、速动比率、现金比率。 (2)计算2025年年末资产负债率、产权比率、权益乘数和2025年利息保障倍数。 (3)计算2025年应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率。 (4)计算2025年营业净利率、总资产净利率、净资产收益率。 (5)计算2025年资本保值增值率、所有者权益增长率。
2733. 甲公司采用杜邦分析法进行绩效评价，并通过因素分析法寻求绩效改进思路。有关资料如下： 资料一：公司2020年产品销量为90000件，单价为200元/件，净利润为5400000元。 资料二：2020年公司和行业的财务指标如下表所示。 [154512_42.gif] 假定有关资产负债项目年末余额均代表全年平均水平。 资料三：公司将净资产收益率指标依次分解为营业净利率、总资产周转率和权益乘数三个因素，利用因素分析法对公司净资产收益率与行业平均水平的差异进行分析。 资料四：经测算，公司产品需求价格弹性系数为-3。为缩小净资产收益率与行业平均水平的差距，公司决定在2021年将产品价格降低10%，预计销售量与销售额都将增加。鉴于部分资产、负债与销售额存在稳定的百分比关系，预计2021年资产增加额和负债增加额分别为当年销售额的18%和8%。 资料五：预计公司在2021年的销售净利率（即营业净利率）为22%，利润留存率为30%。 要求： （1）根据资料一和资料二，计算甲公司2020年的下列指标： ①营业净利率；②权益乘数；③总资产周转率。 （2）根据资料二，计算行业平均水平的权益乘数和资产负债率。 （3）根据资料一、资料二和资料三，采用差额分析法分别计算三个因素对甲公司净资产收益率与行业平均水平的差异的影响数，并指出造成该差异的最主要影响因素。 （4）根据资料四及上述有关信息，计算下列指标： ①2021年的销售额增长百分比；②2021年的总资产周转率，并判断公司资产运营效率是否改善。 （5）根据资料四、资料五及上述有关信息，利用销售百分比法测算公司2021年的外部融资需求额。
2734. 乙公司是一家生产经营比较稳定的制造企业，长期以来仅生产P产品。相关资料如下： 资料一：2021年财务报表部分数据如下表所示。 [154512_41.gif] 假设资产负债表项目的年末余额代表全年平均水平。 资料二： 乙公司的主要竞争对手为丙公司，其相关财务比率水平为：营业净利率为18%，总资产周转率0.6次，权益乘数为1。 资料三：乙公司生产的P产品单价为10万元/件，全年生产1000件，产销平衡。乙公司所适用的企业所得税税率为25%。 资料四：乙公司2021年营业成本中固定成本为3500万元，变动成本为3000万元，期间费用中固定成本为600万元，变动成本为1000万元。 要求： （1）根据资料一，计算乙公司的下列指标： ①营业净利率；②总资产周转率；③权益乘数；④应收账款周转率；⑤存货周转率。 （2）根据资料一的计算结果和资料二，完成下列要求： ①说明营业净利率、总资产周转率和权益乘数三个指标各自评价企业哪方面能力。 ②分别评价乙公司和丙公司以上三个能力的强弱。 （3）根据资料三和资料四，计算乙公司2021年的下列指标： ①单位变动成本；②单位边际贡献；③息税前利润；④盈亏平衡点年销售量。 （4）根据资料三的计算结果和资料四，分别计算在单价、单位变动成本增长10%时的敏感系数，并指出是否为敏感因素。 （5）根据资料三和资料四，假设其他条件不变，该产品预计2022年目标利润（息税前利润）达到2900万元，计算说明该产品的定价该作怎样的调整。
2735. 己公司是一家饮料生产商，公司相关资料如下： 资料一：己公司2015年相关财务数据如表1所示，假设己公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。 [154512_47.gif] 资料二：己公司计划2016年推出一款新型饮料，年初需要购置一条新生产线，并立即投入使用。该生产线购置价格为50000万元，可使用8年，预计净残值为2000万元，采用直线法计提折旧，该生产线投入使用时需要垫支营运资金5500万元，在项目终结时收回。该生产线投产后己公司每年可增加营业收入22000万元，增加付现成本10000万元。会计上对于新生产线折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致，假设己公司要求的最低报酬率为10%。 资料三：为了满足购置新生产线的资金需求，己公司设计了两个筹资方案，第一个方案是以借贷方式筹集资金50000万元，年利率为8%；第二个方案是发行普通股10000万股，每股发行价5元，己公司2016年初普通股股数为30000万股。 资料四：假设己公司不存在其他事项，适用的企业所得税税率为25%。相关货币时间价值系数如表2所示。 [154512_46.gif] 要求： （1）根据资料一，计算己公司的下列指标： ①营运资金；②产权比率；③边际贡献率；④保本销售额。 （2）根据资料一，计算经营杠杆系数。 （3）根据资料二和资料四，计算新生产线项目的下列指标： ①原始投资额；②NCF1～7；③NCF8；④NPV。 （4）根据要求（3）的计算结果，判断是否应该购置该生产线，并说明理由。 （5）根据资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。 （6）假设己公司采用第一个方案进行筹资，根据资料一、资料二和资料三，计算生产线投产后己公司的息税前利润和财务杠杆系数。
2736. 丁公司是一家处于初创阶段的电子产品生产企业，相关资料如下： 资料一：2016年开始生产和销售P产品，售价为0.9万元/件，全年生产20000件，产销平衡。丁公司适用的企业所得税税率为25%。 资料二：2016年财务报表部分数据如下表所示。 [154512_43.gif] 资料三： 所在行业的相关财务指标平均水平：总资产净利率为4%，总资产周转率为0.5次，营业净利率为8%，权益乘数为2。 资料四：公司2016年营业成本中固定成本为4000万元，变动成本为7000万元；期间费用中固定成本为2000万元，变动成本为1000万元，利息费用为1000万元，假设2017年成本性态不变。 资料五：公司2017年目标净利润为2640万元，预计利息费用为1200万元。 要求： （1）根据资料二，计算下列指标（计算中需要使用期初与期末平均数的，以期末数替代）： ①总资产净利率；②权益乘数；③营业净利率；④总资产周转率。 （2）根据要求（1）的计算结果和资料三，完成下列要求： ①依据所在行业平均水平对丁公司偿债能力和营运能力进行评价。 ②说明丁公司总资产净利率与行业平均水平差异形成的原因。 （3）根据资料一、资料四和资料五，计算2017年的下列指标： ①单位变动成本；②保本点销售量；③实现目标净利润的销售量；④实现目标净利润时的安全边际量。
2737. 甲公司为上市公司，适用的企业所得税税率为25%，相关资料如下： （1）甲公司2020年末的普通股股数为6000万股，2021年3月31日，经公司股东大会决议，以2020年末公司普通股股数为基础，向全体股东每10股送红股2股，2021年9月30日增发普通股300万股。除以上情况外，公司2021年度没有其他股份变动事宜。 （2）甲公司2021年平均资产总额为80000万元，平均负债总额为20000万元，净利润为12000万元，公司2021年度股利支付率为50%，并假设在2021年末以现金形式分配给股东。 （3）2022年初某投资者拟购买甲公司股票，甲公司股票的市场价格为10元/股，预计未来两年的每股股利均为1元，第三年起每年的股利增长率保持6%不变，甲公司β系数为1.5，当前无风险收益率为4%，市场组合收益率为12%，公司采用资本资产定价模型计算资本成本率，即投资者要求达到的必要收益率。 （4）复利现值系数表如下： [154512_40.gif] 要求： （1）计算甲公司的如下指标： ①2021年净资产收益率；②2021年支付的现金股利。 （2）计算甲公司的如下指标： ①2021年基本每股收益；②2021年每股股利。 （3）基于资本资产定价模型，计算2022年初的如下指标： ①市场组合的风险收益率；②甲公司股票的资本成本率；③甲公司股票的每股价值，并判断投资者是否应该购买甲公司股票。
2738. 戊公司是一家以软件研发为主要业务的上市公司，其股票于2013年在我国深圳证券交易所创业板上市交易。戊公司有关资料如下： 资料一：X是戊公司下设的一个利润中心，2015年X利润中心的营业收入为600万元，变动成本为400万元，该利润中心负责人可控的固定成本为50万元，由该利润中心承担但其负责人无法控制的固定成本为30万元。 资料二：Y是戊公司下设的一个投资中心，年初已占用的投资额为2000万元，预计每年可实现利润300万元，投资收益率为15%，2016年初有一个投资额为1000万元的投资机会，预计每年增加利润90万元，假设戊公司投资的必要收益率为10%。 资料三：2015年戊公司实现的净利润为500万元，2015年12月31日戊公司股票每股市价为10元。戊公司2015年末资产负债表相关数据如下表所示。 [154512_39.gif] 资料四：戊公司2016年拟筹资1000万元以满足发展的需要，戊公司2015年末的资本结构即目标资本结构。 资料五：2016年3月1日，戊公司制定的2015年度利润分配方案如下：（1）鉴于法定盈余公积的累计额已达注册资本的50%，不再计提盈余公积；（2）每10股发放现金股利1元；（3）每10股发放股票股利1股。发放股利时戊公司的股价为10元/股。股票股利价格按面值计算。 要求： （1）根据资料一，计算X利润中心的边际贡献、可控边际贡献和部门边际贡献，并指出以上哪个指标可以更好地评价X利润中心负责人的管理业绩。 （2）①计算接受投资机会前Y投资中心的剩余收益。 ②计算接受投资机会后Y投资中心的剩余收益。 ③判断Y投资中心是否应接受新投资机会，并说明理由。 （3）根据资料三，计算戊公司2015年12月31日的市盈率和市净率。 （4）在剩余股利政策下，计算下列数据： ①权益筹资数额；②每股现金股利。 （5）计算发放股利后的下列指标： ①未分配利润；②股本；③资本公积。