初级会计师：初级会计实务_初级会计

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初级会计师：初级会计实务

1461. 甲公司为股份有限公司，2024年初“长期股权投资”科目借方余额6200万元，“资本公积（股本溢价）”科目贷方余额500万元。2024年甲公司对多家股份有限公司进行投资，相关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向其母公司支付银行存款5000万元，取得母公司拥有的乙公司80%的股权，相关手续于当日办理完成并能够对乙公司实施控制。合并后乙公司仍维持其独立法人地位继续经营。当日，乙公司在母公司的合并财务报表中的账面价值为6000万元。（2）7月1日，甲公司向丙公司发行200万股普通股（每股面值1元，每股公允价值为15元），取得丙公司70%的股权，另支付发行股票手续费2万元，发生法律评估费用5万元，以银行存款支付。相关手续于当日办理完成并能够对丙公司实施控制。合并后丙公司仍维持其独立法人地位继续经营。合并前甲公司与丙公司不存在关联方关系。8月10日，丙公司宣告发放现金股利100万元，8月15日，甲公司收到现金股利，并存入银行。2024年下半年丙公司实现净利润500万元。（3）12月1日，甲公司以其拥有的无形资产对丁公司投资，取得丁公司20%的股权，丁公司成为其联营企业。该无形资产原值为1000万元，已累计计提摊销400万元，已计提减值准备50万元，投资当日该无形资产的公允价值为800万元，另以银行存款支付评估咨询费用3万元，投资当日丁公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。（4）12月31日，共确认长期股权投资减值准备1200万元。要求：根据上述资料，不考虑相关税费等其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1462. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。主要生产、销售K产品。2024年5月份发生有关经济业务如下：（1）1日，委托乙公司加工一批K产品，发出材料的实际成本为180000元，支付加工费70000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为9100元，由乙公司代收代缴消费税25000元。收回加工完成的K产品直接用于对外销售。同时，为推销该产品发生广告费30000元、展览费6000元，全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为2160元。（2）20日，收回委托乙公司加工的K产品并全部出售，开具增值税专用发票上注明的价款为500000元、增值税税额为65000元，收到客户开具的一张面值为500000元的商业承兑汇票，其余款项至月末尚未收到；领用不单独计价的包装物一批，随同K产品出售，包装物的实际成本为2000元。（3）30日，以银行存款支付下列款项：专设销售机构的办公设备日常维修费55000元，增值税税额7150元，咨询机构服务费30000元，增值税税额1800元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。（4）31日，经计算本期应交城市维护建设税4550元、教育费附加1950元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1463. 甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下：（1）4日，购入M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为11800元，增值税税额为1062元，全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗50千克。（2）14日，购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为20800元，款项已通过银行存款支付。（3）18日，销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为390000元。甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为50000元，增值税税额为4500元。收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为3444500元，期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1464. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年度至2024年度发生有关业务资料如下：（1）2022年1月1日，甲公司从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。（2）2022年1月1日，采用出包方式建造一条生产线，支付工程款500万元。（3）2022年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款288.74万元。购建该生产线取得增值税专用发票上注明的价款698万元，增值税税额90.74万元。（4）2022年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该生产线，支付员工培训费取得增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。（5）2022年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提的利息均计入财务费用）。（6）2024年6月20日，该生产线因自然灾害毁损，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1465. 甲公司是一家制造业企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2022年至2024年发生与A办公楼相关的交易或事项如下：（1）2022年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用，且已办妥相关手续，租期2年，年租金为480万元，每半年收取一次。（2）2022年12月31日，甲公司收到租金240万元并存入银行。2022年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元。（3）2024年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并直接对外出售，合同价款为20000万元，款项已收存银行。出售时，该栋办公楼的账面价值为18000万元，其中成本12000万元，公允价值变动6000万元（含2024年公允价值变动收益1500万元）。要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1466. 下列各项中，属于行政事业单位净资产类科目的是（）。

1467. 下列各项中，企业应当通过“应交税费”科目核算的是（）。

1468. 下列各项中，增值税一般纳税企业应计入存货成本的是（）。

1469. 某企业2024年度实现利润总额为6000万元，其中国债利息收入50万元、支付税收滞纳金40万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2024年净利润的金额为（）万元。

1470. 某企业2024年发生的销售商品收入为2000万元，销售商品成本为500万元，销售过程中发生广告宣传费用为40万元，短期借款利息费用为20万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为60万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为50万元。该企业2024年的利润总额为（）万元。

1471. 下列各项中，不会引起资本公积发生增减变动的是（）。

1472. 2024年12月31日，“无形资产”科目借方余额为2000万元，“累计摊销”科目贷方余额为400万元，“无形资产减值准备”科目贷方余额200万元，不考虑其他因素，资产负债表中“无形资产”项目金额为（）万元。

1473. 下列各项中，适合采用数量金额式账簿的是（）。

1474. 下列各项中，关于对账与结账的表述错误的是（）。

1475. 2024年12月31日，“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1200万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额为200万元，“在建工程”科目借方余额为1000万元，“工程物资”科目借方余额为400万元。不考虑其他因素，资产负债表中“固定资产”项目期末余额填列的金额为（）万元。

1476. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年2月5日，甲公司从乙公司购买一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元，同时乙公司代垫支付运输费，取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为900元，款项均未支付。甲公司购入原材料应确认的应付账款为（）元。

1477. 2024年4月1日，某企业向银行借入一笔期限6个月、年利率4%的生产经营用短期借款240000元。企业按月计提利息，每季度末支付利息。下列各项中，该企业6月30日支付利息会计处理正确的是（）。

1478. 某企业委托开户银行将20000元款项汇往采购地开立专户，下列相关会计处理中正确的是（）。

1479. 下列各项中，属于企业流动资产的是（）。

1480. 2024年12月31日，某企业有关科目余额如下：“原材料”科目借方余额2000万元，“生产成本”科目借方余额5000万元，“库存商品”科目借方余额10000万元，“工程物资”科目借方余额1000万元，“存货跌价准备”科目贷方余额200万元。不考虑其他因素，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。