初级会计师：初级会计实务_初级会计

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初级会计师：初级会计实务

1441. 甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生固定资产业务如下：（1）1月10日，自行建造行政办公楼一幢，购入工程物资全部用于工程建设，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付；应确认专职工程人员薪酬30万元；以银行存款支付安装费用，取得的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为1.35万元。（2）6月30日，自建的办公楼完工并达到预定可使用状态，该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（3）12月31日，经减值测试，该办公楼的可收回金额为530万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1442. 某制造业企业为增值税一般纳税人，2024年11月至12月发生有关固定资产的交易或事项如下：（1）11月10日，购人一台不需要安装的设备并交付销售部门使用，价款为1000000元，增值税税额为130000元，另支付包装费10000元，增值税税额为600元，支付的全部款项均取得增值税专用发票。该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（2）11月20日，企业对行政部门办公设备进行日常维修，取得增值税专用发票上注明的维修费为50000元，增值税税额为6500元，全部款项以银行存款支付。（3）12月31日，财产清查中发现短缺一台行政管理用笔记本电脑，原价为10000元，累计折旧为4000元（其中2024年全年计提折旧2400元）。经检查电脑短缺为保管不善所致，按管理权限报经批准，由相关责任人赔偿3000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1443. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生无形资产相关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司自行研究开发的C非专利技术进入开发阶段，开发阶段每月发生研发人员薪酬100000元，每月领用库存材料的成本为4500元，另以银行存款支付技术咨询费20000元，发生的开发支出全部符合资本化条件。至8月1日完成开发，经测试达到预定用途并交付车间用于生产产品。由于受益年限无法确定，甲公司将其划分为使用寿命不确定的无形资产。（2）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的租赁期限为两年，每月末支付租金10000元。月末，甲公司收到租金并存入银行。（3）12月20日，甲公司将销售部门持有的商标权转让给丙公司，合同约定不含增值税价款250000元，商标权的账面余额为400000元，至转让时已计提摊销220000元（本年摊销4400元），未计提减值准备，相关款项已收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。

1444. 甲企业为增值税一般纳税人，对其拥有的无形资产采用年限平均法进行摊销，预计残值均为零。2024年有关资料如下：（1）甲企业拥有的一项专用于产品生产的A非专利技术，为2022年1月购人，为取得该项技术，企业支付不含增值税的价款180万元。取得时，该项非专利技术预计受益年限为10年。（2）年初，企业开始自行研发一项行政管理用的B专利技术。1月份发生研发支出60万元，2月份发生研发支出50万元，3月份发生研发支出40万元，3月末经测试该项研发活动完成了研究阶段。（3）4月1日，B专利技术研发活动进入开发阶段，本月累计计提研发专用设备折旧14万元，确认研发人员薪酬120万元，支付其他研发费用30万元，均符合资本化条件。（4）10月1日，B专利技术开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。该项专利技术预计使用年限为5年。要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1445. 甲公司为制造业增值税一般纳税人，2020年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月10日，开始研发一项行政管理用非专利技术。1月份发生研发支出50000元，支付增值税税额6500元；2月份发生研发支出30000元，支付增值税税额3900元，相关支出均不符合资本化条件，2月末经测试该项研发活动完成了研究阶段。（2）3月1日，研发活动进入开发阶段，陆续发生研发人员薪酬600000元，支付其他研发费用300000元，支付增值税39000元。相关支出已取得增值税专用发票，符合资本化条件。（3）7月1日，研发活动结束，经测试该研究项目达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用。该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。（4）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的租赁期限为一年。月末，甲公司收取当月租金30000元，增值税税额1800元，全部款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1446. 2024年9月，某制造业企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）8日，结算上月应付销售机构人员职工薪酬820000元。其中，以银行存款发放上月职工薪酬总额为800000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计16000元，扣回代垫职工家属医药费4000元。（2）15日，企业辞退一名销售人员，并以银行存款支付补偿金15000元。（3）30日，确认9月销售机构人员工资为940000元。按国家规定计提标准，应缴纳的基本养老保险费为188000元，计提工会经费18800元和职工教育经费75200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1447. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品增值税税率为13%。2×23年9月30日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为800万元。2×23年10月，甲公司发生与职工薪酬相关的交易或事项如下：（1）根据“工资费用分配汇总表”结算上月应付职工薪酬，其中公司代垫职工房租7万元，代扣职工个人所得税8万元，代扣个人负担社会保险费16万元和住房公积金88万元，以银行存款支付工资681万元。（2）为产品生产工人发放一批自产产品作为国庆福利，该批产品成本为30万元，市场不含税售价为50万元。（3）计提本月应付职工工资为800万元（不含非货币性福利），“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为600万元，车间管理人员工资为50万元，行政管理人员工资为150万元。甲公司规定，分别按照职工工资总额的12%和11%提应由公司负担的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）96万元和住房公积金88万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1448. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2024年初所有者权益总额为10000万元，其中：股本3000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）5200万元，盈余公积1200万元，未分配利润600万元。2024年甲公司发生相关经济业务如下：（1）1月，增发普通股股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格为3.5元，支付发行股票手续费和佣金35万元。股票已全部发行完毕，所收款项已存入银行。（2）10月，接受乙公司以一台生产设备进行投资，该设备原值500万元，已提折旧220万元，投资合同约定该设备价值为350万元（为公允价值），并约定甲公司向乙公司发行股票300万股（每股面值1元）。（3）2024年度实现净利润2200万元。年末，按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1449. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13所得税税率为25%。2021年初所有者权益总额为31000万元，其中：股本20000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）8000万元，盈余公积2000万元，未分配利润1000万元。2021年甲公司发生相关经济业务如下：（1）经股东会批准，甲公司以现金回购方式按每股2元回购并注销本公司股票1000万股。（2）2021年，甲公司实现营业利润3657万元。此外，公司当年接受现金捐赠实现利得5.6万元，自然灾害导致材料毁损净损失22.6万元。无其他纳税调整事项。（3）2021年，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东会批准按10股1元发放现金股利1900万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1450. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，销售商品业务均属于某一时点履行的履约义务，确认收入的同时结转成本，M商品的实际成本为每件800元。2024年4月份甲公司发生有关经济业务如下：（1）4月1日，委托乙公司销售M商品1000件，并于当日发出。合同约定乙公司应按每件1000元的价格对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10Б乙公司支付代销手续费。乙公司不承担包销责任，没有售出的M商品须退回给甲公司。4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售M商品600件（符合收入确认条件），同时收到乙公司开出的增值税专用发票，发票上注明的代销手续费金额为60000元，增值税税额为3600元。扣除代销手续费后的款项已收到并存入银行。（2）4月6日，向丙公司销售M商品500件，每件售价1000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为65000元，该批商品的实际成本为400000元。货物于当日发出，款项已收存银行。按照双方协议约定，丙公司在2024年6月30日之前有权无条件退货。根据过去经验，甲公司估计该批商品的退货率约为10%，4月30日，甲公司重新评估退货率，认为有5%的商品会被退回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1451. 甲公司销售商品业务均属于在某一时点履行的履约义务，确认收入的同时结转成本，2024年第四季度发生经济业务如下：（1）10月20日，向乙公司销售一批音箱，根据法定质量保证要求，音箱售出后1年内如发生质量问题，甲公司应负责维修。除此之外，甲公司免费为乙公司额外提供2年“延长保修”服务，延长保修期内，无论何种原因导致的音箱故障，甲公司均提供免费维修服务。（2）10月26日，向丙公司销售一批电暖气，价款为12000元，该批电暖气实际成本为8000元。在签订合同时，甲公司得知丙公司发生严重的财务困难，销售货款很可能无法收回，但为了缓解库存压力仍签订合同并将电暖气发出。（3）11月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元，积分有效期1年。截至11月30日，客户在甲公司共消费8000000元，获得800000个积分，款项均已收存银行，根据以往经验，甲公司估计该积分的兑换率为95%。甲公司认为其授予客户的积分为客户提供了一项重大权利，应当作为单项履约义务。截至当年12月31日，客户共兑换了570000个积分，甲公司估计积分兑换率不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留两位小数）

1452. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13销售业务均属于在某一时点履行的履约义务，发出商品时转移控制权，确认收入的同时结转成本。2×23年12月，甲公司发生与销售相关的交易或事项如下：（1）1日，向乙公司销售M商品5000件，单位价格为80元，单位成本为50元，开具的增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税税额为52000元，商品已经发出，乙公司以银行承兑汇票结算相关款项。（2）10日，向丙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，原材料已经发出，款项尚未收到，该批原材料的成本为35000元，甲公司为销售原材料领用一批不单独计价的包装物，成本为600元。（3）20日，乙公司要求退回12月1日所购的M商品250件，甲公司同意退货，并于当日以银行存款支付退货款，向乙公司开具增值税专用发票（红字），退回的M商品已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1453. 甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022年12月该公司发生如下业务：（1）1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3万元，另支付促成合同的中介机构佣金15万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。（2）当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900万元。（3）31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款160万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1454. 某企业生产、销售甲、乙两种产品，均采用品种法核算产品成本。2024年12月初开始投产甲、乙产品，当月发生相关经济业务如下：（1）本月投产甲产品600件、乙产品500件，共同耗用M材料9000千克，每千克50元，M材料在生产开始时一次性投入，材料费用按材料定额消耗量比例分配，甲、乙产品材料消耗定额分别为10千克、6千克。（2）本月生产工人薪酬为180000元、厂部管理人员薪酬为30000元、车间管理人员薪酬为60000元。企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用，甲产品耗用生产工时9000小时、乙产品耗用生产工时6000小时。（3）本月甲产品完工400件，月末在产品200件，在产品完工程度为50甲产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。本月乙产品完工500件，月末无在产品。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1455. 某制造业企业只生产甲产品，制造费用单独核算，生产费用在完工产品与在产品之间分配采用在产品按定额成本计价法。2019年12月初无在产品，12月份该企业基本生产车间发生经济业务如下：（1）本月耗用材料305万元，其中甲产品耗用300万元，车间机物料消耗5万元。（2）月末分配本月基本生产车间工资共计125万元，其中车间生产工人100万元、车间管理人员25万元；计提职工社会保险费20万元，其中车间生产工人16万元、车间管理人员4万元。（3）本月基本生产车间计提折旧费共计30万元，其中生产设备18万元，车间一般管理用设备12万元。（4）本月末完工甲产品100件，在产品50件；在产品直接材料定额成本为80万元、直接人工定额成本为20万元、定额制造费用为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1456. 甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2024年12月初“应收账款”科目借方余额800000元，“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2024年12月甲公司发生如下经济业务：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税税额为65000元；用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款40000元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目应保持的贷方余额为102400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1457. 2024年年初，甲股份有限公司（以下简称为“甲公司”）股东权益总额为9600万元，其中，股本2000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）6000万元，盈余公积900万元，未分配利润700万元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13适用的所得税税率为25%。2024年度发生与股东权益相关的业务如下：（1）经股东会批准，甲公司以现金回购并注销本公司股票500万股，回购价为每股3元。（2）收到股东投入的材料一批，投资合同约定的价值为1000万元（与公允价值相同），收到增值税专用发票上注明的增值税税额为130万元（税款由该股东支付），根据合同约定，甲公司向该股东发行股票400万股（每股面值1元）。（3）甲公司全年实现利润总额为1600万元，其中，国债利息收入60万元，由于拖欠税款支付税收滞纳金22万元，接受现金捐赠10万元，因合同违约支付违约金50万元。（4）年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东会批准按每股0.1元发放现金股利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1458. 甲公司为增值税一般纳税人，2×23年12月发生的交易或事项如下：（1）结转本月出售的商品成本500000元，结转本月出售原材料的成本60000元，结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。（2）为拓展销售市场，公司管理人员发生业务招待费50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，款项以银行存款支付。（3）用银行存款偿还生产经营用短期借款，该短期借款利息按月计提，按季支付，归还短期借款本金500000元，利息6000元（其中10、11月已计提利息4000元）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1459. 甲公司为生产和销售化妆品的增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%、消费税税率为15%。该公司2021年1月1日“应交税费——应交增值税”科目无余额，1月末未结转“应交税费——未交增值税”科目。2021年1月发生下列经济业务：（1）5日，销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为13000元，款项已收到并存入银行。（2）12日，将其生产的一批化妆品作为非货币性福利发放给直接从事生产活动的职工，该批化妆品市场售价总额为70000元（不含增值税），实际成本总额为30000元。（3）18日，库存材料因管理不善发生火灾，材料全部毁损，其实际成本为10000元（此前未确认存货跌价损失），相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元（已抵扣）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1460. 甲有限责任公司（以下简称为“甲公司”）由A、B、C三位投资者各自出资200万元、200万元、100万元设立，注册资本为500万元。甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下经济业务：（1）1月10日，为扩大生产经营，经股东会批准，三位投资者按原出资比例共追加投资200万元作为注册资本，款项已收存银行。（2）6月30日，收到D公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资协议约定设备价值为50万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6.5万元，税款由D公司支付。协议约定，D公司在甲公司注册资本中享有的份额为50万元。（3）11月1日，甲公司以银行存款1000万元作为对价从非关联方处取得乙公司30%有表决权的股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响，另支付相关律师费及咨询费用10万元（不考虑增值税）。当日，乙公司所有者权益的账面价值为4000万元，可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司相同。12月1日，乙公司宣告发放现金股利100万元。12月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）