初级会计师：初级会计实务_初级会计

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初级会计师：初级会计实务

3221. 甲公司为增值税一般纳税人，2022年至2024年发生以下经济业务：（1）2022年12月31日，甲公司以银行存款1000万元购入一幢办公楼，预计使用寿命为40年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2023年12月31日，甲公司由于业务规模缩减，决定将该办公楼对外出租，当日该写字楼的公允价值为1000万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司与乙公司签订租赁合同，一次性收取全年租金120万元并存入银行。（3）2024年12月31日，该办公楼的公允价值为1100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

3222. 甲公司为房地产开发企业，2024年度发生与固定资产、无形资产、投资性房地产的相关业务如下：（1）2024年1月，甲公司自行研发一项技术，发生的研发支出合计200万元。其中研究阶段发生的支出为70万元，达到资本化条件前的开发阶段发生的支出为20万元，其余为达到资本化条件后的开发阶段发生的支出。截至2024年12月31日，该项技术尚未达到预定可使用状态。（2）2024年6月1日，甲公司以银行存款1000万元购入一幢办公楼，预计使用寿命为40年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2024年10月1日，甲公司由于业务规模缩减，决定将一栋仓库对外出租，并采用公允价值模式对其进行后续计量，当日，该仓库公允价值为800万元。该仓库原值为1500万元，已计提折旧700万元，已计提减值准备200万元。（4）2024年10月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，租赁期为2024年10月1日～2025年9月30日，甲公司于当日一次性收取全年租金120万元并存入银行。（5）2024年12月31日，该仓库的公允价值为850万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

3223. 甲公司为增值税一般纳税人。2024年，甲公司发生的与投资相关的业务如下：（1）2024年1月1日，甲公司向其母公司P公司支付12000万元，取得其拥有的对A公司100%的股权，并于当日起能够对A公司实施控制。当日，A公司在P公司合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元。（2）2024年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得B公司30%股权，能够对B公司实施重大影响。当日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。（3）2024年3月5日，甲公司以银行存款300万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付相关交易费用5万元，取得C公司5%股权，作为交易性金融资产核算；当日，C公司可辨认净资产公允价值为10000万元。（4）2024年12月31日，A公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利100万元；B公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利80万元。（5）2024年12月31日，甲公司持有的C公司股权公允价值为280万元。2025年2月1日，甲公司以260万元的价格将持有的C公司股权全部对外出售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

3224. 甲企业为增值税一般纳税人，2024年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月7日，自行研发一项管理用M非专利技术。截至4月30日，以银行存款共支付研究费用50000元，其中，相关业务取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，研究阶段的相关活动已结束。（2）5月3日，M非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬500000元、其他研发费用100000元，所有支出均符合资本化条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为13000元。9月10日，M非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。M非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。（3）12月1日，将M非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为3年。月末，甲企业收取当月租金20000元，增值税税额为1200元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“元”表示）

3225. 某公司为增值税一般纳税人，2025年1月有关经济业务或事项如下：（1）1月5日，因扩大生产，公司外购一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元：另支付安装费，取得增值税专用发票注明的价款为8万元，增值税税额为0.72万元。（2）1月10日，对行政办公大楼进行日常维修，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税税额为0.72万元，全部款项以银行存款支付。（3）1月31日，由于设备更新换代，该公司出售一项销售部门使用的设备，取得收入80万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为10.4万元，全部款项均已通过银行办理结算。该设备原价为400万元，截至2024年年末已计提折旧276万元，已计提资产减值准备20万元。1月31日该设备应计提折旧4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用“万元”表示）

3226. 某企业为增值税一般纳税人，2022年至2024年该企业发生与自建办公楼相关的业务如下：（1）2022年2月，经批准自营建造一栋行政办公楼，工程于当年12月完工并达到预定可使用状态。建造办公楼发生如下业务： ①购入并领用工程物资300万元，增值税进项税额48万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。 ②领用本企业生产的库存商品一批，实际成本为250万元，不含税市场价格为350万元。 ③确认工程人员薪酬50万元。（2）企业采用年限平均法对上述办公楼计提折旧，办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值率为5%。（3）2024年12月31日，因办公场所搬迁，企业将该办公楼出售，开具的增值税专用发票注明价款为650万元，增值税税额为58.5万元，全部款项已存入银行。该办公楼未发生资产减值损失。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

3227. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年1至6月发生与无形资产相关交易或事项如下：（1）甲公司自行研究开发一项F非专利技术已进入开发阶段，截至2024年初“研发支出——资本化支出——F非专利技术项目”科目余额为470000元。2024年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60000元，共计360000元；每月应负担专用设备折旧费2400元，共计14400元；共耗用原材料96000元，以银行存款支付咨询费19600元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额分别为12480元和1176元。至6月29日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。期间发生的开发支出全部符合资本化条件。（2）6月30日，甲公司预计F非专利技术摊销期为8年，残值为0，采用年限平均法按月进行摊销。（3）6月30日，甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为36000元，全部款项636000元已存入银行。该专利权的成本为720000元，已摊销144000元，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“元”表示）

3228. 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2023年至2024年与投资性房地产有关的业务资料如下：（1）2023年3月1日，甲公司将原作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16000万元，该写字楼原值为15000万元，已计提累计折旧金额为3000万元，未计提减值准备。（2）2023年3月31日，甲公司收到3月～12月租金100万元，并存入银行。（3）2023年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。（4）2024年9月1日，租赁期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

3229. 甲、乙、丙公司均不在同一集团内，2023年至2024年甲公司发生如下与长期股权投资相关的交易或事项：（1）2023年1月，甲公司以11000万元购入乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为15000万元（与公允价值相等）。（2）2023年1月，甲公司以9000万元取得丙公司有表决权股份的30%，能够对丙公司施加重大影响。投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为31000万元（与公允价值相等）。（3）2023年度，乙公司实现净利润4000万元，丙公司实现净利润3000万元。（4）2024年3月，乙公司和丙公司分别宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司现金股利200万元，丙公司现金股利100万元。（5）2024年4月，丙公司其他资本公积增加1000万元。（6）2024年6月30日，甲公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为10000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

3230. 甲公司根据“工资费用分配汇总表”结算本月管理部门人员薪酬55000元，其中公司代垫职工房租4000元，代垫职工家属医药费1000元，以银行存款实际发放工资50000元，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司发放工资并扣回代垫款项的会计处理中，正确的是（）。

3231. 下列各项中，企业无力支付到期商业承兑汇票票款，应将该应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。

3232. 2024年7月1日，甲公司为扩大生产从银行取得3年期、到期一次还本付息、票面利率为5%（不计复利）的长期借款，其面值总额为1000万元，票面利率等于实际利率。2024年12月31日长期借款的账面余额为（）万元。

3233. 下列各项中，关于企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是（）。

3234. 2023年7月1日，某公司按面值发行3年期，到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额为10万元，票面年利率为4%（不计复利）。不考虑其他因素，2024年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。

3235. 某企业因产能过剩导致存货大批量积压，在履行相关程序后决定裁员20人（全部为生产工人），企业在支付经济补偿时，根据会计准则的规定应计入（）。

3236. 企业每期期末计提到期一次性还本付息长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。

3237. 某企业为增值税一般纳税人。2023年12月25日，向企业生产人员发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。

3238. 2024年4月，某企业当月应交增值税110万元，城镇土地使用税20万元，消费税50万元，土地增值税35万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。不考虑其他因素，下列关于该企业4月确认应交城市维护建设税会计处理正确的是（）。

3239. 企业将自有房屋无偿提供给本企业车间管理人员使用。下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。

3240. 下列各项中，有关职工薪酬的说法正确的是（）。