【大题·不定项选择题】(2015年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下：

　　(1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11.7万元。

　　(2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。

　　(3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为0.2万元/箱，共100箱;第二批不含增值税单价为0.16万元/箱，共200箱。

　　(4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。

　　已知：高档化妆品增值税税率为17%，消费税税率为15%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是(　　)。

　　A.300×15%=45(万元)

　　B.(300+11.7)×15%=46.76(万元)

　　C.(300+11.7)÷(1+17%)×15%=39.96(万元)

　　D.[300+11.7÷(1+17%)]×15%=46.5(万元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司销售高档面膜同时收取的品牌使用费应当作为价外费用，价税分离后并入销售额计征消费税。

　　2.关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是(　　)。

　　A.80×15%=12(万元)

　　B.(80+5)×15%=12.75(万元)

　　C.(80+5)÷(1-15%)×15%=15(万元)

　　D.(80+5)÷(1+15%)×15%=11.09(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算;(2)甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(80+5)÷(1-15%)×15%=15(万元)。

　　3.关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算正确的是(　　)。

　　A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(0.2×100+0.16×200)×17%=8.84(万元)

　　B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2×(100+200)×17%=10.2(万元)

　　C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(万元)

　　D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=0.2×(100+200)×15%=9(万元)

　　【答案】AC

　　【解析】本题是直接进行生产销售(并非“换投抵”业务，或者核定销售额的情形)，以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税销项税额和消费税税额即可。

　　4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税，下列计算正确的是(　　)。

　　A.0.16×50×15%=1.2(万元)

　　B.0.2×50×15%=1.5(万元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(万元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(万元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司是将高档口红用于“赞助”，而非用于“换投抵”(换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务)，核定销售额时，应按纳税人最近时期同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。

　　【大题·不定项选择题】(2014年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2016年11月有关经营情况如下：

　　(1)进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。

　　(2)接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。

　　(3)销售高档香水，取得不含增值税价款702万元，另收取包装费5.85万元。

　　已知：高档化妆品消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为17%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是(　　)。

　　A.包装费11万元

　　B.保险费4万元

　　C.运输费20万元

　　D.货价210万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格;“到岸价格”是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

　　2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.(210+20)×(1+10%)×15%

　　B.(210+11+4)×(1+10%)×15%

　　C.(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%

　　D.(11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%

　　【答案】C

　　【解析】进口环节的消费税=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×消费税税率。

　　3.关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额，下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.(84+35)×15%

　　B.(84+35)÷(1-15%)×15%

　　C.[84÷(1-15%)+35]×15%

　　D.[84+35÷(1-15%)]×15%

　　【答案】B

　　【解析】委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率。

　　4.关于甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.702÷(1+17%)×15%

　　B.[702+5.85÷(1+17%)]×15%

　　C.(702+5.85)×15%

　　D.702×15%

　　【答案】B

　　【解析】收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额中计征消费税。

小编：九月

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