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　　【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(万元)

　　B.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(万元)

　　C.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(万元)

　　D.(610.2+11.3)×13%=80.795(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)本题销售的是“空调”，销售空调另收取的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项BC;(2)逾期不予退还的包装物押金，需要并入销售额中征税;(3)11.3万元默认为含税金额，需作价税分离处理，选项A正确，选项D错误。

　　【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售啤酒取得含增值税价款791000元，另收取包装物押金22600元。已知，增值税税率为13%，计算甲酒厂当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.791000÷(1+13%)×13%=91000(元)

　　B.(791000+22600)×13%=105768(元)

　　C.791000×13%=102830(元)

　　D.(791000+22600)÷(1+13%)×13%=93600(元)

　　【答案】A

　　【解析】非酒类产品、啤酒、黄酒的单独记账核算的包装物押金：(1)收取时不作销售处理;(2)逾期未退时：价税分离后并人销售额作销售处理。本题“22600元”为收取时。

　　【单选题】A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年10月向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台，由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.3500×1000×13%

　　B.3500×1000×(1-9%)×13%

　　C.3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

　　D.3500×1000÷(1+13%)×13%

　　【答案】B

　　【解析】(1)“3500元/台”是不含增值税单价，不需要价税分离，选项CD排除;(2)由于销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明，按折扣后的销售额(3500×1000×91%)征收增值税。

　　【单选题】甲首饰店为增值税一般纳税人。2019年9月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135600元，换回的旧项链作价124300元，甲首饰店实际收取差价款11300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.135600÷(1+13%)×13%=15600(元)

　　B.124300÷(1+13%)×13%=14300(元)

　　C.135600×13%=17628(元)

　　D.11300÷(1+13%)×13%=1300(元)

　　【答案】D

　　【解析】本题销售的是金银首饰，以“不含增值税的差价”为计税销售额，只有选项D选用了差价“11300元”，并对其作了价税分离。

　　【单选题】对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是()。

　　A.贷款服务

　　B.金融商品转让

　　C.一般纳税人提供客运场站服务

　　D.经纪代理服务

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;(2)选项B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(3)选项C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额;(4)选项D：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

　　【判断题】建筑企业提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为增值税销售额。()

　　【答案】√

　　【解析】(1)销售建筑服务适用简易计税方法的，适用的征收率为3%;(2)以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，增值税税率为6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.106÷(1+6%)×6%=6(万元)

　　B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(万元)

　　C.(106-90.1)×6%=0.954(万元)

　　D.106×6%=6.36(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项AD。(2)转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度;在本题中，10月份的上一纳税期属于本年内纳税期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵，因此，选项B正确，选项C错误。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是()。

　　A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

　　B.转让金融商品年末出现负差时，可以转人下一个会计年度

　　C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

　　【答案】C

　　【解析】选项A：不得开具增值税专用发票;选项B：年末出现负差，不得转入下一个会计年度;选项D：买入价可以选择按照加权平均法或移动加权平均法进行核算。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有()。

　　A.农产品销售发票

　　B.增值税专用发票

　　C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单

　　D.海关进口增值税专用缴款书

　　【答案】ABCD

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有()。

　　A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

　　B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

　　C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

　　D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：因不可抗力毁损的购进货物，对应的进项税额可以依法抵扣。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有()。

　　A.购进原材料用于试制新产品

　　B.购进原材料用于生产免税货物

　　C.购进餐饮服务

　　D.购进贷款服务

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项B：购进原材料，用于生产“免税”货物，对应的进项税额不得抵扣;(2)选项CD：购进的“带餐常乐”服务，不得抵扣进项税额。

　　【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月购进一批农产品，农产品收购发票注明买价991900元，当月全部用于生产小麦面粉。已知，农产品扣除率为9%。计算甲厂当月该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.991900÷(1-9%)×9%=98100(元)

　　B.991900×9%=89271(元)

　　C.991900×(1-9%)×9%=81236.61(元)

　　D.991900÷(1+9%)×9%=81900(元)

　　【答案】B

　　【解析】农产品计算抵扣进项税额公式：进项税额=买价×扣除率。购进农产品用于生产小麦面粉(适用税率9%)，扣除率为9%。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年10月购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的高铁车票，票面金额共计10900元。已知，铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额。计算甲公司当月购进国内旅客运输服务允许抵扣进项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.10900×(1+9%)×9%=1069.29(元)

　　B.10900×(1-9%)×9%=892.71(元)

　　C.10900÷(1+9%)×9%=900(元)

　　D.10900×9%=981(元)

　　【答案】C

　　【解析】取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额，计算公式：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%。

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