【重点考点】2020年注册会计师考试审计重点试题及答案（10）
2019年12月06日 来源：来学网全面备考：2020注册会计师考试备考全面开启，锁定全新考点，助力2020注册会计师考试高效备战！
1、在计划阶段使用分析性复核程序时，估计期望值是一个需要很多专业判断和业务经营专门知识的步骤。下列关于该步骤的说法中，正确的是（ ）。
A、估计是基于“无反证时，数据之间预计继续存在一定的关系”进行的
B、会计资料和非会计资料均可被注册会计师用来估计期望值
C、这一步骤通常由审计小组中的高级审计人员或项目经理来完成
D、所利用预算资料的可靠性取决于编制预算时所使用的假设是否继续有效
参考来学网答案：ABCD
解析：4个参考来学网答案可以说是对估计期望值的一个小结。
2、如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是（ ）。
A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素
B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平
C、在审计实务中，一般选择资账户作为分配的基础
D、发现的未建议调整不符事项余额之和不可以超过会计报表产负债表层的重要性水平
参考来学网答案：ABCD
解析：A、B所涉及以下观点，可知D也是正确的。在各账户余额、交易层中，若未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性，注册会计应从中选择若干笔转为建议调整的不符事项，故各账户余额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必然不超过其所在账户余额交易层的重要性。
3、注册会计师在审查ABC公司2005年度会计报表的长期无形资产项目时，其以下的（ ）行为将导致本项目的审计风险上升。
A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元
B、将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%
C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件
D、将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%
参考来学网答案：BD
解析：因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险成反向变动关系，估A与C将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间成同向变动关系
4、下列关于分析性复核的说法中，正确的有（ ）。
A、通过分析性复核程序所得的审计证据应属于环境证据
B、分析性复核中进行趋势分析的有关表格通常归入永久性审计档案
C、分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
D、对期望值的估计通常由审计小组中的高级审计人员或经理来完成
参考来学网答案：BCD
解析：分析性复核所得的证据可以是书面证据
5、在分析性复核中，下面哪些会计信息可用来估计期望值（ ）。
A、根据去年的工资成本，来估计今年的工资成本
B、根据单位编制的预算，估计相关金额
C、根据销售金额估计坏账费用
D、根据员工数据估计工资费用
参考来学网答案：ABC
解析：D选项为非会计信息。
6、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应关注的事项主要是（ ）。
A、被审计单位会计政策的变更
B、对重大交易进行会计核算使用的方法
C、被审计单位的组织结构
D、被审计单位对新颁布的会计准则和会计制度的采用
参考来学网答案：ABD
解析：被审计单位的组织结构属于了解被审计单位性质的内容。
7、一般来说，在编制总体审计计划时，注册会计师应根据（ ）因素来确定重要会计关题和重点审计领域。
A、注册会计师以往的审计经验
B、被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性
C、审计工作进度及时间费用预算
D、对固有风险和控制风险的评估情况
参考来学网答案：ABD
解析：实际上，C应根据“重要会计问题和重点审计领域”来确定。
8、注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。在以下错报汇总数相关的说法中，你认可的是（ ）。
A、如果被审计单位调整了已发现的全部错报，但没有调整推断的错报，即使后者超过重要性水平，注册会计师仍可发表无保留意见
B、注册会计师在考虑错报漏报对会计报表反映的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错报
C、如果推断的错报汇总数超过会计报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师不应发表无保留意见
D、注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报汇总数，也可以依据前期遗留但继续影响本期的错报
参考来学网答案：BD
解析：“推断”难免主观。注册会计师“考虑错报对会计报表的影响”时，应当包括推断的错报（B），但在“确定审计意见”时，不应依据推断的错报（C）。A中做法太过草率，应将推断的错报漏报查明;D是明显的。
9、在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括（ ）。
A、查阅去年的工作底稿
B、查阅行业业务经营资料
C、确定关联方及其交易
D、询问管理当局和内审人员
参考来学网答案：ABCD
解析：了解的方法包括查阅上一年度的工作底稿、查阅行业业务经营资料、实地察看被审计单位的生产经营场所及设施、询问内部审计人员、询问管理当局、确定关联方及期交易的存存、考虑有关会计和审计公告的影响。
10、关于重要性水平的下列说法中，正确的是（ ）。
A、如果将重要性水平确定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5%，则重要性水平确定为资产总额的2%时，其审计风险有可能为2%
B、当重要性水平为资产总额的5%时，存货项目的重要性水平可能会占其自身价值的10%，而固定资产项目的重要性水平可能只占其自身价值2%
C、通常情况下，如果应收账款的重要性水平为自身价值的5%，则应收票据的重要性水平可能会高于自身价值的5%
D、在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%，此时，会计报表层次的重要性水平可能是资产总额的2%
参考来学网答案：ABC
解析：重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低，所以A正确;当重要性水平一定的情况下为了节约审计成本，对于错报或漏报可能性较大的项目，可以分配较高的重要性水平，所以选项B正确;如果企业存在可由管理当局自主决定处理的会计事项，注册会计师应从严确定重要性水平，所以选项C正确;在采用分配法时，各账户或交易层资助的重要性水平之和，应当等于会计报表层次的重要性水平，所以选项D不正确。
11、评估与会计报表认定有关的固有风险时，注册会计师应着重考虑的因素有（ ）
A、业务性质
B、会计期间发生的异常及复杂交易
C、管理人员遭受的异常压力
D、容易产生错报的会计报表项目
参考来学网答案：AC
解析：对固有风险的评估应考虑“对会计报表认定有关”和“对账户余额或交易类别有关”的两大因素。选项AC都与会计报表认定有关，选项BD与账户余额或交易类别有关。
12、对于初次接受审计的被审计单位，下列说法正确的是（ ）。
A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解
B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意
C、借阅工作底稿通常限于对本期审计有重大影响事项
D、通过查阅前任注册会计师的工作底稿来获取期初余额的数据
参考来学网答案：ABC
解析：通过查阅前任注册会计师的工作底稿来获取了解。
13、以下做法中属于分析性复核的有（ ）。
A、将以前三个年度会计报表中的同一项目的数额进行比较
B、将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较
C、计算被审计年度期末应收账款占全年产品销售收入的比重
D、比较当年各月之间、本期与以前各期之间的修理、维修费用
参考来学网答案：ACD
解析：B将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较属于实质性测试。
14、下列关于重要性的论断中正确的有（ ）。
A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量
C、重要性有数量和质量两个方面的特征
D、注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性
参考来学网答案：BCD
解析：如果是舞弊，即使是金额较小，注册会计师也有可能将其作为重要错报
15、在确定会计报表层次的重要性水平时，下列哪些情况下，注册会计师不应选用净利润作为判断基础（ ）
A、被审计单位属于劳动密集型企业
B、被审计单位净利润波动幅度较大
C、被审计单位净利润接近于零
D、会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大
参考来学网答案：BC
解析：AD情况下，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础