2018年中级会计师《中级会计实务》考试大纲:第五章长期股权投资

2018年07月05日 来源:来学网

第五章 长期股权投资

  [基本要求]

  (一)掌握同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法

  (二)掌握非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法

  (三)掌握以非企业合并方式取得的长期股权投资初始投资成本的确定方法

  (四)掌握长期股权投资成本法核算

  (五)掌握长期股权投资权益法核算

  (六)掌握长期股权投资核算方法转换的处理

  (七)熟悉长期股权投资处置的核算

  [考试内容]

第一节 长期股权投资的范围和初始计量

  本章涉及的长期股权投资,是指应当按照《企业会计准则第2号———长期股权投资》进行核算的权益性投资,即投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资,以及对其合营企业的权益性投资。除上述以外其他的权益性投资,包括风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资,应当按照《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》的规定核算。

第二节 长期股权投资的后续计量

  投资方应根据对被投资单位的影响程度等情况的不同,对长期股权投资分别采用成本法和权益法核算。

  一、成本法

  投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。

  采用成本法核算的长期股权投资,应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润,应当确认为当期投资收益。投资企业在确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后,应当考虑长期股权投资是否发生减值。有迹象表明相关长期股权投资发生减值的,应进行减值测试,长期股权投资可收回金额低于账面价值的,应当计提减值准备。

筹资管理

  [基本要求]

  (一)掌握资金需要量预测的方法

  (二)掌握资本成本的计算

  (三)掌握财务杠杆、经营杠杆和总杠杆

  (四)了解资本结构管理

  (五)掌握资本结构理论

  [考试内容]

  第一节 资金需要量预测

  资金的需要量是筹资的数量依据,应当科学合理地进行预测。筹资数量预测的基本目的,是保证筹集的资金既能满足生产经营的需要,又不会产生资金多余而闲置。

  一、因素分析法

  因素分析法,又称分析调整法,是以有关项目基期年度的平均资金需要量为基础,根据预测年度的生产经营任务和资金周转加速的要求,进行分析调整,来预测资金需要量的一种方法。

  第二节 资本成本

  一、资本成本的含义与作用

  (一)资本成本的含义

  资本成本,是指企业为筹集和使用资本而付出的代价,包括筹资费用和占用费用。

  (二)资本成本的作用

  资本成本是比较筹资方式、选择筹资方案的依据;资本成本是衡量资本结构是否

  合理的重要依据;资本成本是评价投资项目可行性的主要标准;资本成本是评价企业整体业绩的重要依据。

  (三)影响资本成本的因素

  1、总体经济环境;

  2、资本市场条件;

  3、企业经营状况和融资状况;

  4、企业对筹资规模和时限的需求。

 第三节 杠杆效应

  财务管理中的杠杆效应,包括经营杠杆、财务杠杆和总杠杆三种效应形式。杠杆效应既可以产生杠杆利益,也可能带来杠杆风险。

  一、经营杠杆效应

  (一)经营杠杆

  经营杠杆,是指由于固定性经营成本的存在,而使得企业的资产报酬 (息税前利润)变动率大于业务量变动率的现象。经营杠杆反映了资产报酬的波动性,用以评价企业的经营风险。

  第四节 资本结构

  一、资本结构理论

  (一)资本结构的含义

  筹资管理中,资本结构有广义和狭义之分。广义资本结构是指全部债务与股东权益的构成比例;狭义的资本结构则是指长期负债与股东权益的构成比例。本书所指的资本结构,是指狭义的资本结构。资本结构是在企业多种筹资方式下筹集资金形成的,筹资方式不同的组合决定着企业资本结构及其变化。企业筹资方式虽然很多,但总的来看分为债务资本和权益资本两大类。权益资本是企业必备的基础资本,因此资本结构问题实际上也就是债务资本的比例问题,即债务资金在企业全部资本中所占的比重。

  (二)资本结构理论

  1、MM理论;2、权衡理论;3、代理理论;4、优序融资理论。

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