2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、下列关于专家的说法中，正确的是(　)。

　　A、只要是注册会计师的专家，就需要受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束

　　B、在审计过程中，注册会计师利用的外部专家也属于项目组成员

　　C、项目组可以信赖会计师事务所的质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可信赖

　　D、内部专家不需要遵守相关的职业道德要求

　　2、注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计的活动通常不包括(　)。

　　A、投资评估与决策

　　B、风险管理

　　C、对经营活动及遵守法律法规情况的评价

　　D、监督内部控制并检查财务信息和经营信息

　　3、下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是(　)。

　　A、与财务报表审计相关的内部审计活动是注册会计师审计评价的内容

　　B、实现各自目标的手段一致

　　C、内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关

　　D、利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

　　4、下列有关利用专家工作的表述中，不正确的是(　)。

　　A、适用于注册会计师相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

　　B、注册会计师需要考虑专家选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致

　　C、注册会计师不具备与专家同等的专业技能，所以注册会计师可以不了解专家选择的假设和方法

　　D、如果专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法，注册会计师实施的程序可能主要是评价专家是否已经充分复核了这些假设和方法

　　5、下列有关利用专家工作的说法中，不正确的是(　)。

　　A、专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的

　　B、专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性

　　C、注册会计师应当实施相应的审计程序，评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

　　D、当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据

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　　6、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是(　)。

　　A、内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

　　B、被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

　　C、管理层是否根据内部审计的建议采取行动

　　D、治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

　　7、有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是(　)。

　　A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　B、如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

　　D、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　8、下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是(　)。

　　A、有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

　　B、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家

　　C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

　　D、有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

　　9、下列有关专家的说法中，错误的是(　)。

　　A、专家，即被审计单位的专家

　　B、随着审计的进行或环境的变化，可能需要修改之前有关利用专家工作的决定

　　C、在评价外部专家的客观性时，应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

　　D、注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

　　10、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当评价专家的胜任能力、专业素质和客观性

　　B、专家受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

　　C、外部专家不受适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款的约束

　　D、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，具体包括(　)。

　　A、专家的工作结果或结论的相关性和合理性

　　B、专家的工作结果或结论与其他审计证据的一致性

　　C、专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

　　D、专家工作涉及使用的所有原始数据的相关性、完整性和准确性

　　2、在满足下列条件时，内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是有效的(　)。

　　A、双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈

　　B、内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告

　　C、注册会计师可以评价相关内部控制并向内部审计提供改进建议，并允许其接触相关工作底稿

　　D、注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项

　　3、以下有关内部审计说法中正确的有(　)。

　　A、内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本

　　B、内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响

　　C、从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内部审计的范围

　　D、内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥

　　4、注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。具体来说，在内部审计的下列活动中，有可能影响注册会计师评估财务报表重大错报风险或影响注册会计师实施的审计程序的有(　)。

　　A、监督企业的内部控制

　　B、检查财务信息和经营信息

　　C、评价经营活动的效率

　　D、评价法律法规的遵守情况

　　5、注册会计师在执行某些工作时可能需要利用专家的工作，这些工作包括(　)。

　　A、了解被审计单位及其环境

　　B、识别和评估重大错报风险

　　C、针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

　　D、针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AB，内部专家需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束，参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十一条和十二条;选项D，内部专家需要遵守相关的道德要求(包括独立性)，参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十三条。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 投资评估与决策通常属于管理层以及治理层的职责。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，对专家选择的假设和方法提出异议存在一定的困难，但是，注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 部分原始数据是从被审计单位内部获得的，部分数据来源于外部。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑;内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑;注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，所以选项ABD均不对。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，内部专家需要遵守会计师事务所根据质量控制制定的政策和程序，外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束;选项C，外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款;选项D，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，应当评价这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性，并不是针对所有的假设和方法都进行评价;选项D，如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，应当评价这些原始数据的相关性、完整性和准确性，并不是针对所有的原始数据都进行评价。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 注册会计师可以为内部控制改进提供建议，但内部审计不能接触其工作底稿。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。应有的关注是专业胜任能力的延伸，只有具备了专业胜任能力，才能够保持应有的关注。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，财务报表审计的对象一般不包括被审计单位经营活动的效率。内部审计对经营活动效率的评价一般不影响注册会计师对财务报表的审计。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，还包括在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

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