2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　(一)单选题

　　1.下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献

　　B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

　　C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

　　D.信息技术一般控制是为了保证信息系统的安全

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。

　　2.下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统复杂度的说法中，错误的是(　)。

　　A.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量

　　B.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的

　　C.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响

　　D.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量

　　『正确答案』B

　　『答案解析』信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，两者没有必然联系。

　　3.下列各项中，不属于常见的系统自动控制以及信息技术应用控制审计关注点的是(　)。

　　A.系统自动生成报告

　　B.系统配置和科目映射

　　C.接口控制

　　D.程序实施

　　『正确答案』D

　　『答案解析』程序实施属于信息技术一般控制中的程序变更。

 

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　　4.下列各项中，不属于信息技术一般控制所包括的内容的是(　)。

　　A.程序和数据访问

　　B.程序开发与变更

　　C.编辑检查

　　D.计算机运行

　　『正确答案』C

　　『答案解析』编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。

　　(二)多选题

　　1.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中，正确的有(　)。

　　A.公司层面信息技术控制情况会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实

　　B.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

　　C.注册会计师会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，并基于此识别信息技术一般控制和应用控制的主要风险点和审计重点

　　D.信息技术一般控制和应用控制分别有各自的控制目标，一般控制的有效与否并不影响应用控制的有效性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D不正确，信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

　　2.以下关于一般控制和应用控制的描述中，正确的有(　)。

　　A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

　　B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献

　　C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证

　　D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献。

　　3.对业务流程复杂度的评估并不是一个纯粹客观的过程，而需要注册会计师的职业判断。注册会计师在评估业务流程的复杂度时应考虑的因素包括(　)。

　　A.流程需要对信息进行手工处理

　　B.对系统生成的报告的依赖程度

　　C.数据是否通过网络传输

　　D.流程涉及大量操作及决策活动

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』数据是否通过网络传输属于评估信息系统复杂度应考虑的因素。

　　信息技术对审计的影响：

 

1.信息技术对企业财务报告和内部控制的影响

（1）信息技术的概念

（2）信息技术对企业财务报告的影响

（3）信息技术对企业内部控制的影响

（4）信息技术产生的风险

（5）注册会计师在信息化环境下面临的挑战

2.信息技术的一般控制和应用控制测试

（1）信息技术一般控制

（2）信息技术应用控制

（3）公司层面信息技术控制

（4）信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系

3.信息技术对审计过程的影响

（1）信息技术对审计的影响

（2）信息技术审计范围的确定

（3）信息技术一般控制对控制风险的影响

 

 

（4）信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响

（5）在不太复杂 IT 环境下的审计

（6）在较为复杂 IT 环境下的审计

4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用

（1）计算机辅助审计技术

（2）电子表格

5.数据分析

（1）数据分析的概念

（2）数据分析的作用及其应用

（3）数据分析面临的挑战

6.不同信息技术环境下的问题

（1）网络环境

（2）数据库管理系统

（3）电子商务系统

（4）外包安排

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