2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　单项选择题：

　　1.某公司规定的最高现金持有量为20000元，最优现金返回线与最低现金持有量的差为4000元，该公司三月份预计的现金收支差额为26000元，则该公司三月份需要进行现金和有价证券转换的金额为()元。

　　A.14000

　　B.14500

　　C.15000

　　D.8000

　　答案： A

　　解析： 由于H=3R-儿，因此，H-R=2(R-L)=8000(元)，即R=12000(元)，L=8000(元)。由于该公司三月份预计的现金收支差额为26000元，高于最高现金持有量20000元，因此需要进行现金和有价证券的转换。现金和有价证券转换的金额=26000-12000=14000(元)。

　　2.在下列各项中，不属于商业信用融资内容的是()。

　　A.除购商品

　　B.预收货款

　　C.办理应收票据贴现

　　D.用商业汇票购货

　　答案： C

　　解析： 商业信用是指商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系，是企业之间的一种直接信用关系。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据和预收账款等。因此选项C不属于商业信用融资内容。

　　3.在保守型筹资策略下，下列结论成立的是()。

　　A.长期负债、经营性流动负债和股东权益三者之和大于稳定性流动资产和长期资产之和

　　B.长期负债、经营性流动负债和股东权益三者之和小于稳定性流动资产和长期资产之和

　　C.临时性负债大于波动性流动资产

　　D.临时性负债等于波动性流动资产

　　答案： A

　　解析： 本题的主要考查点是保守型营运资本筹资策略的特点。营运资本的筹资策略包括适中型、激进型和保守型3种。在保守型策略下，长期负债、经营性流动负债和股东权益，除解决稳定性流动资产和长期资产的资金需求外，还要解决部分波动性流动资产对资金的需求，故长期负债、经营性流动负债和股东权益三者之和大于稳定性流动资产和长期资产之和。

　　4.放弃现金折扣的成本受折扣百分比、折扣期和信用期的影响。下列各项中，使放弃现金折扣成本不变的情形是()。

　　A.信用期、折扣期不变，折扣百分比降低

　　B.折扣期、折扣百分比不变，信用期缩短

　　C.折扣百分比不变，信用期和折扣期等量延长

　　D.折扣百分比、信用期不变，折扣期延长

　　答案： C

　　解析： 在信用期、折扣期不变的前提条件下，折扣百分比与放弃现金折扣成本呈同方向变化，折扣百分比降低，将会降低放弃现金折扣成本，选项A错误。在折扣期、折扣百分比不变的前提条件下，信用期与放弃现金折扣成本呈反方向变化，信用期缩短，将会提高放弃现金折扣成本，选项B错误。在折扣百分比不变的前提条件下，信用期和折扣期等量延长，放弃现金折扣成本不变，选项C正确。在折扣百分比、信用期不变的前提条件下，折扣期与放弃现金折扣成本呈同方向变化，折扣期延长，将会提高放弃现金折扣成本，选项D错误。

 

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　　5.持有过量现金可能导致的不利后果是()。

　　A.财务风险加大

　　B.收益水平下降

　　C.偿债能力下降

　　D.资产流动性下降

　　答案： B

　　解析： 本题的考查点是现金资产的特性。现金资产的流动性强，但收益性较差，因此，持有过量现金可能导致的结果是资产流动性提髙、偿债能力提高、财务风险降低和收益水平下降。

　　6.某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为()万元。

　　A.70

　　B.90

　　C.100

　　D.110

　　答案： C

　　解析： 借款利息的支付方式包括收款法、贴现法和加息法。收款法，即到期一次还本付息的方法，在收款法下有效年利率等于报价利率。贴现法，是指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，在贷款到期时借款企业偿还全部本金的一种计息方法，在贴现法下有效年利率大于报价利率。加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法，在加息法下有效年利率大约是报价利率的2倍。

　　7.假设某企业每月需要甲材料1000千克，每千克月储存成本为5元，一次订货成本为100元，则相邻两次订货最佳的订货间隔期为()天。(一个月按30天计算)

　　A.5

　　B.6

　　C.7

　　D.8

　　答案： B

　　8.某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为200000元，每次转换有价证券的交易成本为400元，有价证券的年利率为10%。达到最佳现金持有量的全年交易成本是()元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.3000

　　D.4000

　　答案： B

　　9.某企业预计每月现金需要量为300000元，每次转换有价证券的固定成本为100元，有价证券的月利率为1%，则根据存货模式，每月有价证券的最佳交易次数为()次。

　　A.3.87

　　B.3.32

　　C.4.43

　　D.4.03

　　答案： A

　　10.某企业获得100万元的周转信贷额度，约定年利率为10%，承诺费率为0.5%，年度内企业实际动用贷款60万元，使用了12个月，则该笔业务在当年实际的借款成本为()万元。

　　A.10

　　B.10.2

　　C.6.2

　　D.6

　　答案： C

　　解析： 利息=60×10%=6(万元)，承诺费=(100-60)×0.5%=0.2(万元)，则当年实际的借款成本=筹资费+承诺费=6+0.2=6.2(万元)，选项C正确。

　　多项选择题：

　　1.下列关于营运资本筹资策略的表述中，正确的有()。

　　A.营运资本筹资策略是通过对收益和风险的权衡来确定的

　　B.保守型筹资策略的资本成本较高

　　C.激进型筹资策略下的易变现率较保守型筹资策略下的易变现率高

　　D.适中型筹资策略下除经营性流动负债外，在季节性低谷时也可以有其他流动负债

　　答案： AB

　　解析： 营运资本筹资策略的确定需要权衡收益和风险，选项A正确。保守型筹资策略由于经营性流动负债、长期负债和股东权益占资本来源的比例较高，因此其资本成本也较高，选项B正确。激进型筹资策略下临时性流动负债大于波动性流动资产，保守型筹资策略下临时性流动负债小于波动性流动资产，因此激进型筹资策略下易变现率较保守型筹资策略下的易变现率低，选项C错误。在适中型筹资策略下，由于在季节性低谷时没有波动性流动资产，也就没有临时性流动负债，而可能存在经营性流动负债，选项D错误。

　　2.关于最佳现金持有量确定的存货模式和随机模式，下列说法中，正确的有()。

　　A.存货模式和值机模式均将机会成本作为现金持有量确定的相关成本

　　B.存货模式和随机模式均将交易成本作为现金持有量确定的相关成本

　　C.存货模式认为每期现金交易金额是确定的

　　D.随机模式认为每期现金交易金额是随机变量

　　答案： ABCD

　　解析： 根据最佳现金持有量确定的存货模式和随机模式的特点可知。

　　3.—般来讲，短期借款利息的支付方法有()。

　　A.收款法

　　B.贴现法

　　C.加息法

　　D.分期偿还利息到期归还本金

　　答案： ABC

　　解析： 短期借款利息的支付方法主要收款法、贴现法和加息法。

　　4.短期负债筹资的特点有()。

　　A.筹资速度快

　　B.筹资富有弹性

　　C.筹资成本较高

　　D.筹资风险高

　　答案： ABD

　　解析： 短期债务筹资的特点：筹资速度快;筹资富有弹性;筹资成本较低;筹资风险高。

　　5.在存货陆续供应和使用的情况下，导致存货经济批量增加的因素有()。

　　A.存货年需要量增加

　　B.—次订货成本增加

　　C.日耗用量增加

　　D.日耗用量降低

　　答案： ABC

　　6.确定建立保险储备量时的再订货点，需要考虑的因素有()。

　　A.平均交货时间

　　B.平均日需求量

　　C.保险储备量

　　D.平均日库存量

　　答案： ABC

　　解析： 本题的主要考查点是确定包含保险储备后的再订货点需要考虑的因素。建立保险储备后的再订货点公式为：再订货点=平均交货时间×平均日需求量+保险储备量。

　　7.在短期借款的利息计算和偿还方法中，企业实际负担利率高于报价利率的有()。

　　A.利随本清法付息

　　B.贴现法付息

　　C.贷款期内定期等额偿还贷款

　　D.到期次偿还贷款和利息

　　答案： BC

　　解析： 本题的主要考查点是利息支付方式的比较。贴现法付息会使企业实际可用贷款额降低，企业实际负担利率高于报价利率。企业采用分期筹额偿还贷款方法时，在整个贷款期内实际使用贷款额是逐渐降低的，平均使用贷款额只有一半，但银行仍按贷款总额和报价利率来计息，因此会提高贷款的有效年利率，即有效年利率=利息÷(贷款额/2)=2×报价利率。

　　8.某企业每年需要耗用甲材料8000吨。该材料购入价格为每吨1500元，每订购一次的订货变动成本为400元，材料在仓库中的每吨储存变动成本为40元。假设保险储备为零。则达到经济批量时的相关最低总成本及平均占用资金分别为()元。

　　A.16000

　　B.300000

　　C.32000

　　D.350000

　　答案： AB

　　9.关于营运资本筹资策略的表述中，正确的有()。

　　A.采用激进型筹资策略时，企业的风险和收益较高

　　B.如果企业在季节性低谷除了经营性负债没有其他流动负债，则其所采用的策略是适中型筹资策略

　　C.采用适中型筹资策略最符合股东财富最大化的目标

　　D.采用保守型筹资策略时，企业的易变现率高于其他两种筹资策略

　　答案： AD

　　解析： 在季节性低谷，企业没有波动性流动资产，适中型筹资策略和保守型筹资策略此时均没有临时性流动负债，只有经营性流动负债，因此，选项B的说法错误。保守型筹资策略下，长期负债、经营性流动负债和股东权益筹集的长期资金除了满足稳定性流动资产和长期资产的需求之外，还要满足一部分波动性流动资产的需要，而临时性流动负债筹集的短期资金相对较少，因此，在该策略下企业的易变现率最高。股东财富最大化目标与适中型筹资策略无关。

　　10.下列属于存货的变动储存成本的有()。

　　A.存货占用资金的应计利息

　　B.紧急额外购入成本

　　C.存货的破损和变质损失

　　D.存货的保险费用

　　答案： ACD

　　解析： 本题的主要考查点是存货的储存变动成本的内容。存货的储存变动成本是指与存货数量相关的成本，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用。而紧急额外购入成本属于缺货成本。

　　11.下列属于利用商业信用筹资形式的有()。

　　A.应付账款

　　B.预收账款

　　C.短期借款

　　D.应付票据

　　答案： ABD

　　解析： 商业信用的具体形式有应付账款、应付票据和预收账款等。短期借款属于主动筹资方式。

　　12.企业在持续经营过程中，会自发地、直接地产生一些资金来源，满足企业的部分经营需要，如()。

　　A.预收账款

　　B.应付工资

　　C.应付票据

　　D.应付债券

　　答案： ABC

　　解析： 本题的主要考查点是经营性流动负债的含义。经营性流动负债指直接产生于企业经营中的流动负债，如正常商品交易中产生的商业信用筹资和日常运营中非商品交易中产生的其他应付款，以及应付职工薪酬、应交税费等。选项D不是经营性流动负债，而属于筹资性长期负债。

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