2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　【1】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起( )内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

　　A.30日

　　B.60日

　　C.90日

　　D.120日

　　【答案】A

　　【解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

　　【2】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后( )内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

　　A.90日

　　B.60日

　　C.30日

　　D.15日

　　【答案】D

　　【解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

　　【3】在我国境内未设立机构、场所的非居民企业来自于中国境内的下列所得实行差额征税的是( )。

　　A.利息所得

　　B.股息所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.财产转让所得

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC均属于全额纳税。

　　【4】某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。

　　A.2.5

　　B.9.38

　　C.5.5

　　D.20

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=150÷(1-20%)×20%=37.5(万元)。应缴纳企业所得税=37.5×25%=9.38(万元)。

　　【5】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2017年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得境内乙公司支付的不动产转让收入1280万元，该项不动产位于境内且净值1160万元。2017年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。(上述收入均不含税)

　　A.112

　　B.142

　　C.212

　　D.328

　　【答案】C

　　【解析】应纳企业所得税=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(万元)。

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　　【6】我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的所得税税率为30%，但乙国对外国企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给与税收饶让，我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税款是( )万元。

　　A.25

　　B.5

　　C.5.75

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得，按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。视同境外已纳税额=100×30%=30(万元)，超过了境外所得抵免限额=100×25%=25(万元)，无须在我国补税。

　　【7】主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过( )。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.60日

　　D.90日

　　【答案】B

　　【解析】主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。

　　【8】企业与其他企业、组织或个人的下列情形中，视为有关联关系的是( )。

　　A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到15%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到15%

　　B.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到20%

　　C.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%

　　D.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到10%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到10%

　　【答案】C

　　【解析】一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上，构成关联关系。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　　【9】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额( )万元人民币以上的企业。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.5000

　　D.6000

　　【答案】B

　　【解析】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

　　【10】根据我国《企业所得税法》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例是( )。

　　A.金融企业为2：1;其他企业为3：1

　　B.金融企业为3：1;其他企业为4：1

　　C.金融企业为5：1;其他企业为3：1

　　D.金融企业为5：1;其他企业为2：1

　　【答案】D

　　【解析】债资比的比例规定：金融企业为5：1;其他企业为2：1。

　　二、多项选择题

　　【1】下列各项中，属于转让定价方法的有( )。

　　A.可比非受控价格法

　　B.再销售价格法

　　C.成本加成法

　　D.交易净利润法

　　【答案】ABCD

　　【解析】转让定价方法有：(1)可比非受控价格法;(2)再销售价格法;(3)成本加成法;(4)交易净利润法;(5)利润分割法;(6)其他符合独立交易原则的方法。

　　【2】税务机关进行转让定价重点调查企业的有( )。

　　A.长期盈利的企业

　　B.低于同行业利润水平的企业

　　C.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

　　D.与避税港关联方发生业务往来的企业

　　【答案】BCD

　　【解析】长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业属于重点调查的企业。

　　【3】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除( )。

　　A.具有合理商业目的和经济实质

　　B.不符合独立交易原则

　　C.没有遵循成本与收益配比原则

　　D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

　　【答案】BCD

　　【解析】不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。

　　【4】存在下列情形( )之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。

　　A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过5亿元

　　B.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

　　C.该居民企业未被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　D.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　【答案】BD

　　【解析】存在下列情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告：

　　①该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

　　②该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

　　【5】符合( )条件的企业，应当准备主体文档。

　　A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档

　　B.年度关联交易总额超过10亿元

　　C.金融资产转让金额超过1亿元

　　D.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：属于应当准备本地文档的情形。

　　【6】年度关联交易金额符合( )条件之一的企业，应当准备本地文档。

　　A.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元

　　B.金融资产转让金额超过0.5亿元

　　C.无形资产所有权转让金额超过4000万元

　　D.其他关联交易金额合计超过4000万元

　　【答案】AD

　　【解析】年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;

　　(2)金融资产转让金额超过1亿元;

　　(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;

　　(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。

　　【7】情报交换的类型包括( )。

　　A.专项情报交换

　　B.自动情报交换

　　C.自发情报交换

　　D.行业范围情报交换

　　【答案】ABCD

　　【解析】情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

　　【8】根据国税总局《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》，对外国企业常驻代表机构实施税务管理的主要内容包括( )。

　　A.税务登记管理

　　B.账簿凭证管理

　　C.税务申报管理

　　D.企业所得税及其他税种的管理

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均符合。

　　【9】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应按全额计征企业所得税的有( )。

　　A.股息所得

　　B.租金所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.转让财产所得

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于差额征税。

　　【10】境内机构和个人支付下列外汇资金，无须进行税务备案的情形有( )。

　　A.境内机构在境外发生的差旅费

　　B.境内机构在境外承包工程的工程款

　　C.境外机构从境内获得100万美元融资租赁租金

　　D.境外机构从境内(获得)转让不动产所得200万美元

　　【答案】AB

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