2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单选题：

　　【单选题】位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2017年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元;本月税务检查时发现，2016年10月出租营改增前取得的厂房取得不含税的租金收入100万元未入账，被查补增值税(该企业选择简易计税)，并处以滞纳金和罚款。2017年9月该企业应纳城市维护建设税( )万元。(2013年改编)

　　A.0

　　B.4.55

　　C.22.40

　　D.26.95

　　【答案】B

　　【解析】2017年9月该企业应纳城市维护建设税=(380-320+100×5%)×7%=4.55(万元)。

　　【单选题】位于市区的甲汽车轮胎厂，2018年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。

　　A.18.9

　　B.19.74

　　C.20.3

　　D.25.34

　　【答案】B

　　【解析】代收代缴的消费税在县城缴纳城建税，进口环节不征收城建税，所以甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。

　　【单选题】根据城市维护建设税法的规定，代扣代缴“两税”的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是( )。

　　A.纳税人应税行为发生地

　　B.扣缴义务人所在地

　　C.扣缴义务人应税行为发生地

　　D.纳税人所在地

　　【答案】D

　　【解析】代扣代缴“两税”的企业单位没有代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。

　　【单选题】位于县城的甲企业2018年5月实际缴纳增值税350万元(其中包括进口环节增值税50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。

　　A.40

　　B.41.5

　　C.42.50

　　D.44.00

　　【答案】A

　　【解析】进口环节增值税和被代收代缴的消费税不作为甲企业向所在县城税务机关缴纳城建税的计税依据。应纳城建税=(350-50+530-30)×5%=40(万元)。

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　　【单选题】某县自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2018年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购原材料准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物取得不含税销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。则该企业本月应缴纳城建税( )元。

　　A.8650

　　B.9800

　　C.7000

　　D.3500

　　【答案】C

　　【解析】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

　　(2)应纳增值税=100×17%-(34-8)-3=-12(万元)

　　(3)出口货物免、抵、退税额=200×13%=26(万元)

　　(4)当期期末留抵税额12万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。

　　(5)当期免抵税额=26-12=14(万元)

　　(6)该企业应纳城建税=14×5%=0.7(万元)。

　　【单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是(　　)。

　　A.消费税税额

　　B.房产税税额

　　C.关税税额

　　D.城镇土地使用税税额

　　【答案】A

　　【解析】城建税的计税依据为实际缴纳的增值税额、消费税额。

　　【单选题】甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是( )。

　　A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

　　B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

　　C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

　　【答案】B

　　【单选题】位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为( )。

　　A.3.25万元

　　B.3.5万元

　　C.4.55万元

　　D.4.9万元

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的“两税”，包括被税务机关处罚时补缴的“两税”，不包括有关的罚款和滞纳金。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。

　　【单选题】下列属于城建税计税依据的是( )。

　　A.进口环节缴纳的增值税

　　B.进口环节缴纳的关税

　　C.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税

　　D.进口环节缴纳的消费税

　　【答案】C

　　【单选题】D市区B化妆品企业委托C县城的A企业加工高档甲化妆品，同时B企业还委托F镇的张某加工高档乙化妆品并收回。李某经常从B企业进货，到D市周边的乡村出售。相关业务涉及城建税的正确税务处理是( )。

　　A.委托加工高档甲化妆品，由B企业按7%缴纳城建税

　　B.李某的销售行为的城建税税率为7%

　　C.委托加工高档乙化妆品，张某应代收城建税的税率为5%

　　D.委托加工高档甲化妆品，由A企业按5%税率代收代缴城建税，纳税地点在C县城

　　【答案】D

　　二、多选题：

　　【多选题】A市建筑公司(增值税一般纳税人)2016年2月承接K县的工程项目，2017年12月取得该项目的建筑服务价款206万(含税价)，当月支付给分包方C公司分包款51.5万(含税价，C公司为一般纳税人，A市建筑公司选择简易计税)。2016年10月承接J市的工程项目，2017年12月取得该项目的建筑服务价款555万(含税价)，当月支付给分包方B公司分包款111万(含税价，B公司为一般纳税人，A市建筑公司提供的为清包工服务，未选择简易计税)。当月取得进项税额50万(包含用于K地简易计税项目的进项15万)A建筑公司关于城市维护建设税和教育费附加说法正确的有( )。

　　A.应在K地主管税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加0.36万元

　　B.应在K地主管税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加0.45万元

　　C.应在J地主管税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加0.8万

　　D.应在A地主管税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加1.2万元

　　【答案】ACD

　　【多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2018年3月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;由于政府规划需要，收回该企业在市区的一块土地使用权，该企业获得政府支付的占地补偿收入1500万元且市政府出具了收回土地使用权的正式文件，该土地原取得时成本为500万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。

　　A.该企业土地使用权交易应缴纳的增值税为50万元

　　B.应退该企业增值税税额为280万元

　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)政府占地支付给企业的补偿收入免征增值税，(2)增值税应纳税额-280万元的绝对值小于400万元(出口货物的“免抵退”税额)，当期应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120(万元);(3)因为当期应纳增值税为负数，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3%=3.6(万元)，所以C选项错误;城建税=120×7%=8.4(万元)，所以D选项正确。

　　【多选题】位于某市的甲地板厂为外商投资企业，2017年8月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元(乙厂无同类实木地板销售价格)。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%。甲厂11月份因出租厂房未申报纳税，被税务机关查补增值税款10万元，罚款10万元。甲厂11月应纳增值税3万元(其中减免1万元，还有1万元当月即征即退)，同时补交上月漏交的增值税0.5万元。下列说法正确的有( )。

　　A.乙工厂11月应代收代缴城市维护建设税1250元

　　B.乙工厂11月应代收代缴城市维护建设税2500元

　　C.甲厂11月份被税务机关查补增值税税款需要补交城建税14000元

　　D.甲厂11月份向主管税务机关总计应缴纳的城建税为8750元

　　【答案】AD

　　【解析】选项AB：委托加工地板由乙工厂代收代缴的城市维护建设税=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%×50%=1250(元)。选项C：甲厂11月份被税务机关查补增值税税款需要补交城建税=100000×7%=7000(元)。选项D：11月甲企业总计应缴纳的城建税=(10+3-1+0.5)×7%×10000=8750(元)。

　　【多选题】下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。

　　A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税

　　B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

　　C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税

　　D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。

　　【多选题】下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有( )。

　　A.城市维护建设税随“两税”的减免而减免

　　B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

　　C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

　　D.因减免税而对“两税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

　　【答案】ABD

　　【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　【多选题】下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。

　　A.纳税人被查补的“两税”税额

　　B.纳税人应缴纳的“两税”税额

　　C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

　　D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

　　【答案】AC

　　【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

　　【多选题】关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。

　　A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

　　B.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%

　　C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“两税”税额之间的比率

　　【答案】ABCD

　　【多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(　　)。

　　A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳

　　B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴

　　C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地纳税

　　D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：跨省开采的油田，其下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税、城建税。

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