2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　1.[单选]下列各项中，属于审计抽样基本特征的是(　　)。

　　A.选取特定项目实施审计

　　B.对总体进行分层

　　C.各个抽样单元都有被选取的机会

　　D.量化控制抽样风险

　　[答案]C

　　[解析]A：选取特定项目实施审计程序不属于审计抽样;B并非必然，例如，属性抽样与货币单元抽样就不对总体进行分层;C等价于“所有抽样单元都有被选取的机会”，属于抽样基本特征;D不是审计抽样的共性：非统计抽样无法量化控制抽样风险。

　　2.[多选]实施下列审计程序时，注册会计师不适宜采用审计抽样的有(　　)。

　　A.了解内部控制

　　B.控制测试

　　C.细节测试

　　D.实质性分析

　　[答案]AD

　　[解析]实施风险评估程序与实质性分析程序时通常不适宜采用抽样(就像做压缩饼干的见不得作膨化食品的)。

　　3.[多选]下列有关抽样风险的说法中，正确的有(　　)。

　　A.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

　　B.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

　　C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

　　D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

　　[答案]AC

　　[解析]误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。

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　　4.[多选]为满足要求的保证程度，下列各项中，注册会计师在实施审计抽样时必须加以控制的有(　　)。

　　A.信赖不足风险

　　B.非抽样风险

　　C.信赖过度风险

　　D.误受风险

　　[答案]BCD

　　[解析]信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，信赖不足风险与误拒风险都不影响审计的效率，非抽样风险同时影响审计效果和效率。

　　5.[单选]下列情形中，审计风险完全由非抽样风险产生、而与抽样风险无关的是(　　)。

　　A.实施统计抽样

　　B.对总体中所有项目实施100%的测试

　　C.实施非统计抽样

　　D.根据样本的测试结果推断总体错报

　　[答案]B

　　[解析]只要抽样，就存在抽样风险。A、C、D都在实施抽样，都无法避免抽样风险。

　　6.[单选]以下有关统计抽样与非统计抽样的说法中，错误的是(　　)。

　　A.统计抽样可能比非统计抽样的成本高

　　B.非统计抽样用以选取样本的方法比统计抽样更多

　　C.非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险

　　D.统计抽样通常比非统计抽样的效果更好

　　[答案]C

　　[解析]统计抽样可以量化控制抽样风险，非统计抽样无法量化控制。

　　7.[多选]下列与审计抽样相关的工作中，应当在样本设计阶段完成的有(　　)。

　　A.确定测试目标

　　B.定义总体与抽样单元

　　C.定义误差的构成条件

　　D.实施审计程序

　　[答案]ABC

　　[解析]D属于选取样本阶段的工作。

　　8.[多选]在下列有关抽样总体的说法中，错误的有(　　)。

　　A.属性抽样无需考虑总体的变异性

　　B.统计抽样无需考虑总体的同质性

　　C.变量抽样需要考虑总体的变异性

　　D.非统计抽样需要考虑总体完整性

　　[答案]BC

　　[解析]A：属性抽样要考虑总体的适当性、完整性和同质性;B：统计抽样中的属性抽样需要考虑总体的同质性;C：变量抽样中的货币单元抽样无需考虑总体的变异性;D：人和抽样都要考虑总体的适当性和完整性。

　　9.[单选]注册会计师拟对多项内部控制实施测试。在设计属性抽样时，下列各项中通常不随所测试的内部控制不同而不同的是(　　)。

　　A.可容忍偏差率

　　B.总体偏差率上限

　　C.信赖过度风险

　　D.预计总体偏差率

　　[答案]C

　　[解析]注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平[比方：考题相同，录取线不同]。

　　10.[单选]下列因素中，与变量抽样的样本规模反向变动的是(　　)。

　　A.可信赖程度

　　B.可容忍误差

　　C.预计总体误差

　　D.总体规模

　　[答案]B

　　[解析]可容忍误差相当于认定层的重要性水平，样本规模相当于证据的数量。重要性水平与所需证据的数量反向变动，故可容忍误差与样本规模反向变动。

　　11.[单选]注册会计师在选取样本实施检查时，对于选取的下列凭证，能够直接选取其他凭证予以替代的是(　　)。

　　A.因业务未发生而未使用的凭证

　　B.因浸水导致字迹不清的凭证

　　C.因填写错误而盖有作废戳记的凭证

　　D.编制人或复核人未签名的凭证

　　[答案]A

　　[解析]如可能存在或无法排除存在错报或偏差，则不能直接以其他凭证代替。A中凭证“清清白白”，可以替代。B、C中凭证都有存在错误或偏差的可能性，D中凭证没有替代的必要。

　　12.[多选]在运用系统选样方法实施货币单元抽样时，无论推断总体错报点估计，还是推断总体错报上限，注册会计师都使用相同的方法进行处理的有(　　)。

　　A.选样间隔

　　B.错报百分比排序

　　C.事实错报

　　D.基本精确度

　　[答案]AC

　　[解析]B：推断总体错报点估计无需对错报百分比进行排序，推断上限时需要排序，表明针对错报百分比的计算方法不同;D：推断总体错报点估计不需要计算基本精确度，推断上限需要基本精确度。

　　13.[单选]在运用货币单元抽样方法推断总体错报时，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.如样本账面金额大于等于选样间隔，直接将该样本的错报金额作为其推断的错报金额

　　B.各样本的推断错报合计数即为推断的总体错报上限

　　C.推断总体错报点估计时，如样本账面金额小于选样间隔，由该样本推断的错报为错报百分比与选样间隔的乘积

　　D.如某样本不含有错报，由其推断的错报金额必为零

　　[答案]B

　　[解析]B错：总体错报上限含还应当包括基本精确度。

　　14.[单选]以下有关货币单元抽样的说法中，正确的是(　　)。

　　A.货币单元抽样不适宜发现低估的错报

　　B.实施货币单元抽样时需要考虑货币金额的标准差

　　C.货币单元抽样的样本规模小于传统变量抽样的规模

　　D.货币单元抽样必须在获得完整的总体之后选取样本

　　[答案]A

　　[解析]B不正确：货币单元抽样不需要考虑标准差;C不一定正确：当总体中错报数量增加时，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样;D不正确：货币单元抽样可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。

　　15.[多选]相对于货币单元抽样来说，下列各项中，属于传统变量抽样优点的有(　　)。

　　A.传统变量抽样的样本设计比货币单元抽样更为简单

　　B.传统变量抽样比货币单元抽样更合适发现低估错报

　　C.传统变量抽样在某些情况下更易于扩大样本规模

　　D.对总体中的零余额项目，传统变量抽样需要特别考虑

　　[答案]BC

　　[解析]A错：事实正好相反;B正确：货币单元抽样的缺点在于难以发现低估错报;C正确：需要在每一层追加选取额外的样本项目时，传统变量抽样更易于扩大样本规模;D正好相反：对零余额或负余额项目，传统变量抽样不需要在设计时予以特别考虑。

　　16.[单选]在实施非统计变量抽样时，如果注册会计师将总体分成两层，两层账面金额之比为2比1，两层包含的抽样单元数量之比为1比1，下列分配样本规模的做法中，正确的是(　　)。

　　A.应当平均分配两层样本规模

　　B.两层的样本规模之比为1比1

　　C.不应当按比例分配样本规模

　　D.两层的样本规模之比为2比1

　　[答案]D

　　[解析]如果按金额进行分层，应当按金额比例分配样本。

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