2020年中级会计已经结束，没能参加考试的小伙伴可以准备2021年中级会计的备考了。预计2021年中级考试报名在2021年3月，考试时间预计在2021年九月。中级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》《财务管理》，来学小编整理了2021年中级会计师考试相关试题，具体如下：

　　【案例1】(简答题)甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市。甲公司选择简易计税办法，适用的增值税征收率为3%。2019年10月发生事项如下：

　　(1)销售自产的建筑用砂、土、石料，取得货款3429.9万元(含增值税)，取得运输装卸费114.33万元(含增值税)。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额130万元。

　　(2)购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。

　　(3)从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率为13%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题：

　　(1)计算事项(1)中甲公司的增值税应纳税额。

　　(2)事项(2)中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许抵扣?简要说明理由。

　　(3)计算事项(3)中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。

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　　【案例1答案】

　　(1)应纳税额=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(万元)。

　　(2)购进办公用品的进项税额不得抵扣。根据规定，外购货物用于简易计税办法计税项目，进项税额不得抵扣。

　　(3)进口环节增值税=500×(1+10%)×13%=71.50(万元)。

　　【案例2】(简答题)甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2019年第二季度有关经营事项如下：

　　(1)取得贷款利息收入5300万元(含增值税)，支付存款利息2120万元，取得转贷利息收入1060万元(含增值税)，支付转贷利息424万元。

　　(2)销售一批公司债券，卖出价848万元(含增值税)，已知该批债券买入价742万元(含增值税)，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。

　　(3)购进自动存取款机5台，每台单价5.65万元(含增值税)，取得增值税专用发票;另外支付购买上述机器的运输费1.09万元(含增值税)，取得增值税专用发票。

　　已知：金融服务增值税税率为6%，交通运输服务增值税税率为9%，自动存取款机增值税税率为13%;取得的增值税专用发票均可在当期抵扣。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，分别回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)：

　　(1)计算事项(1)中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额。

　　(2)计算事项(2)中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。

　　(3)计算事项(3)中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。

　　【案例2答案】

　　(1)增值税销项税额=(5300+1060)÷(1+6%)×6%=360(万元)

　　(2)增值税销项税额=(848-742)÷(1+6%)×6%=6(万元)

　　(3)准予抵扣的进项税额=5.65÷(1+13%)×5×13%+1.09÷(1+9%)×9%=3.34(万元)。

　　【案例3】某电子企业为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下经济业务：

　　(1)采取直接收款方式销售50台自产A产品，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给购买方自行提货。截至月底，购买方尚未提货。

　　(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。

　　(3)扩建单位幼儿园领用200公斤库存甲材料，每公斤成本为50元，同时领用自产的A产品5台。

　　(4)当月因管理不善丢失800公斤库存乙材料，每公斤成本为20元。

　　(5)当月购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为70000元。

　　已知：甲材料、乙材料均系上月外购并已抵扣进项税额;B产品成本利润率为10%;该企业取得的增值税专用发票均可在当月抵扣。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算该企业当期销项税额;

　　(2)计算该企业当期准予抵扣的进项税额;

　　(3)计算该企业当期应纳增值税税额。

　　【案例3答案】

　　(1)当期销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×13%=74360(元)。

　　(2)当期可抵扣的进项税额=70000-50×200×13%-20×800×13%=66620(元)。

　　(3)当期应纳增值税额=74360-66620=7740(元)。

　　【案例4】甲运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2019年10月经营业务如下：

　　(1)国内运送旅客，取得含税收入1853万元;在境内载运旅客出境，取得收入540万元。

　　(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额200万元、装卸收入金额20万元。

　　(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额10万元。

　　(4)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货车6辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额24.72万元。

　　(5)进口一台检测设备，经海关核定的关税完税价格为50万元。

　　(6)购进4辆小汽车自用，取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票注明金额60万元、税额7.80万元;另支付运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元。

　　(7)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.30万元，其中90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。

　　(8)购进一批矿泉水，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.65万元，其中80%赠送给公司运送的旅客，20%用于公司集体福利。

　　已知：进口的检测设备适用的关税税率为20%。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算业务(1)的销项税额;

　　(2)计算业务(2)的销项税额;

　　(3)计算业务(3)的销项税额;

　　(4)计算业务(4)应缴纳的增值税税额;

　　(5)计算业务(5)进口检测设备应缴纳的增值税税额;

　　(6)计算业务(6)准予抵扣的进项税额;

　　(7)计算业务(7)准予抵扣的进项税额;

　　(8)计算业务(8)准予抵扣的进项税额。

　　【案例4答案】

　　(1)销项税额=1853÷(1+9%)×9%=153(万元)

　　(2)销项税额=200×9%+20×6%=19.20(万元)

　　(3)销项税额=(70+10)×6%=4.80(万元)

　　(4)应缴纳增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)

　　(5)应缴纳增值税=(50+50×20%)×13%=7.80(万元)

　　(6)准予抵扣的进项税额=7.80+0.36=8.16(万元)

　　(7)准予抵扣的进项税额=1.30×90%=1.17(万元)

　　【解析】该公司为自己的员工提供班车服务，不属于经营活动，不征收增值税，其对应的进项税额(购进汽油进项税额的10%)不得抵扣。

　　(8)准予抵扣的进项税额=0.65×80%=0.52(万元)

　　【解析】(1)该公司将外购80%的矿泉水无偿赠送给旅客，视同销售货物，应计算其销项税额，其对应的进项税额准予抵扣;(2)该公司将外购20%的矿泉水用于集体福利，不视同销售货物，其对应的进项税额不得抵扣。

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