2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　一、单项选择题

　　1、被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，下列理由中，注册会计师通常认为不合理的是(　)。

　　A、业务环境发生变化导致需求变化

　　B、法律法规发生重大变化，导致不再需求原鉴证业务

　　C、对原来要求的业务性质存在误解

　　D、无法提供注册会计师要求的所有信息

　　2、下列不属于审计业务约定书的基本内容的是(　)。

　　A、财务报表审计的目标与范围

　　B、注册会计师的责任

　　C、管理层的责任

　　D、审计报告意见类型

　　3、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

　　B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

　　C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

　　D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

　　4、下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是(　)。

　　A、注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制

　　B、对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用的财务报告编制基础

　　C、特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础

　　D、特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求

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　　5、下列各项中，不属于初步业务活动的主要目的的是(　)。

　　A、确定与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

　　B、了解被审计单位的规模、组织结构等确定审计费用

　　C、确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

　　D、确定具备执行业务所需的独立性和能力

　　6、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是(　)。

　　A、运用分析程序评估重大错报风险

　　B、在承接业务前与前任注册会计师沟通

　　C、评价遵守相关职业道德要求的情况

　　D、就审计业务约定条款达成一致意见

　　7、关于审计业务约定书的说法中不正确的是(　)。

　　A、会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书

　　B、在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

　　C、审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式

　　D、收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容

　　8、下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是(　)。

　　A、如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书

　　B、对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书

　　C、会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书

　　D、除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制，不属于变更审计业务约定条款的合理理由

　　9、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是(　)。

　　A、审计业务约定书是会计师事务所通常与被审计单位签订的

　　B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

　　C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

　　D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

　　10、在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是(　)。

　　A、推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

　　B、推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

　　C、潜在的重大错报风险

　　D、推断某一重大错报存在而实际不存在的风险

　　11、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括(　)。

　　A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

　　B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

　　C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

　　D、拟审计的经营分部的性质

　　12、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围

　　B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

　　C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序

　　D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改

　　13、在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是(　)。

　　A、计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　B、计划与管理层和治理层沟通的日期

　　C、计划向高风险领域分派的项目组成员

　　D、计划召开项目组会议的时间

　　14、ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是(　)。

　　A、为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论

　　B、A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划

　　C、A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充

　　D、A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容

　　二、多项选择题

　　1、下列关于审计业务约定条款的变更的说法中不正确的有(　)。

　　A、在完成审计业务前，注册会计师不能同意被审计单位的业务变更要求

　　B、如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务

　　C、审计范围受到限制属于审计业务变更的合理理由

　　D、注册会计师应当确定被审计单位要求业务变更是否存在合理理由

　　2、出于特定需要的考虑，注册会计师应当考虑在业务约定书中列明的内容有(　)。

　　A、管理层确认将提供书面声明

　　B、审计工作按照审计准则的规定执行审计工作就不会存在重大错报未被发现的风险

　　C、说明对注册会计师是责任可能存在的限制

　　D、向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务

　　3、注册会计师与被审计单位在签订审计业务约定书的时候遇到了以下事项，其中符合规定的有(　)。

　　A、注册会计师将未达成一致的审计业务条款也计入审计业务约定书

　　B、注册会计师与被审计单位已经达成了一致，审计业务约定书在开始外勤工作之前签署

　　C、注册会计师认为，用于编制财务报表所适用的财务报表的编制基础可以通过书面声明获取，因此未在审计业务约定书中说明

　　D、注册会计师在审计业务约定书中列明了在首次审计的情况下，与前任注册会计师沟通的安排

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 变更业务的合理理由通常包括：(1)环境变化对需求产生影响;(2)对原来要求的业务性质存在误解。无论是管理层施加的还是其他情况引起的业务范围受限，通常都不是变更业务的合理理由。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是审计业务约定书。审计报告的意见类型不属于审计业务约定书的内容。除了选项ABC，还包括指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础，提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D是通用目的财务报表编制基础的作用。选项AC参见审计准则第1601号。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 初步业务活动的内容：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2)评价遵守职业道德要求的情况;(3)就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D是审计业务约定书的特殊考虑，不属于主要内容。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是审计业务约定书。

　　审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项A，在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。选项C，审计范围受限不属于变更业务的合理理由。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 由于审计和内部控制的固有限制，即使按照审计准则执行审计工作，仍不可避免地存在重大错报未被发现的风险。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。选项B，如果双方达成了一致，审计业务约定书是可以在开始工作以后再签订的。选项C，用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础是审计业务约定书中的主要内容，需要列明。

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