2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　一、单项选择题

　　1、在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，正确的是(　)。

　　A、对特定的相关认定而言，不会有多项控制用以应对评估的错报风险

　　B、在确定是否测试某项控制时，注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

　　C、注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见

　　D、注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制

　　2、在内部控制审计中，下列关于识别、了解和测试企业层面的控制的说法中，错误的是(　)。

　　A、被审计单位的财务总监定期审阅经营收入的详细月度分析报告，不可以完全替代注册会计师对其他控制的测试

　　B、即使被审计单位设立的银行存款余额调节表的监督审阅流程有足够的精确度复核各个下属单位的工作是否恰当，注册会计师仍应当对下属各个单位的银行余额调节表相关控制进行测试

　　C、注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试

　　D、被审计单位是否制定了合适的经营理念以及管理基调对于一个有效的内部控制是非常重要的

　　3、下列选项中，不属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容是(　)。

　　A、了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　B、测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　C、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　D、测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　4、下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，不正确的是(　)。

　　A、在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同

　　B、在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

　　C、注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份

　　D、如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报

　　5、下列关于内部控制审计基准日的说法中，不正确的是(　)。

　　A、内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

　　B、内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日

　　C、注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

　　D、注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见

　　6、下列关于企业层面控制的说法中，不正确的是(　)。

　　A、企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计

　　B、企业层面的控制通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行

　　C、企业层面的控制作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定

　　D、企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报

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　　二、多项选择题

　　1、下列关于注册会计师了解潜在错报的来源的说法中，错误的有(　)。

　　A、注册会计师必须亲自执行能够帮助进一步了解潜在错报来源的程序

　　B、注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制

　　C、注册会计师应当识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制

　　D、了解潜在错报的来源是为了识别重要账户、列报及其相关认定

　　2、注册会计师为进一步了解潜在错报的来源，应当实现的目标有(　)。

　　A、了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录

　　B、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

　　C、验证注册会计师识别出的业务流程中可能发生重大错报(包括由于舞弊导致的错报)的环节

　　D、识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制

　　3、下列关于内部控制审计的说法中，正确的有(　)。

　　A、会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见

　　B、在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　C、注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据

　　D、被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

　　4、下列各项中，属于实物控制的有(　)。

　　A、保护资产的实物安全

　　B、对接触计算机程序和数据文档设置授权

　　C、定期盘点存货并将盘点记录与控制记录相核对

　　D、复核和调节

　　5、下列各项中，属于针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制的有(　)。

　　A、针对重大非常规交易的控制

　　B、针对关联方交易的控制

　　C、减弱伪造或不恰当操作财务结果的动机和压力的控制

　　D、企业的组织结构

　　6、下列关于财务报告内部控制的说法中，正确的有(　)。

　　A、财务报告内部控制包括旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制

　　B、财务报告内部控制包括用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制

　　C、财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制

　　D、被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制

　　7、关于内部控制审计的总体审计策略和具体审计计划，下列说法中正确的有(　)。

　　A、总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向

　　B、总体审计策略指导具体审计计划的制定

　　C、具体审计计划比总体审计策略更加详细

　　D、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　8、下列关于内部控制审计的说法中，正确的有(　)。

　　A、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对被审计年度期间内部控制设计与运行的有效性进行审计

　　B、2010年4月26日，财政部会同证监会等五部门发布相关文件，要求执行企业内部控制规范体系的企业聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告

　　C、财政部和证监会办公厅2012年8月14日发布《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》

　　D、中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系

　　9、下列各项，属于注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的有(　)。

　　A、与企业相关的风险

　　B、对内部控制有效性的初步判断

　　C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素

　　D、与企业沟通过的内部控制缺陷

　　10、下列各项，属于注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的有(　)。

　　A、相关法律法规和行业概况

　　B、企业内部控制最近发生变化的程度

　　C、与企业相关的风险

　　D、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险，选项A错误;在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，选项B错误;注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制，选项D错误。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果该监督审阅过程中的程序有足够的精确度以复核各个下属单位的工作是否恰当，那么注册会计师可以考虑测试这个企业层面的控制，并且不必对下属各单位的银行余额调节表相关控制进行测试。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C属于总体审计策略的内容。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 注册会计师应当亲自执行有助于进一步了解潜在错报来源的程序，或对提供直接帮助的人员的工作进行督导,选项A错误;选项D，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定之后，才会了解潜在错报的来源并识别相应的控制。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 注册会计师应当实现下列目标，以进一步了解潜在错报的来源，并为选择拟测试的控制奠定基础：(1)了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录;(2)验证注册会计师识别出的业务流程中可能发生重大错报(包括由于舞弊导致的错报)的环节;(3)识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制;(4)识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D与实物控制是并列关系，都从属于业务流程层面的内部控制。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于与控制环境相关的控制。

　　6、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制，所以选项C和D错误。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。

　　8、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A,内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四项都是注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的事项，另外，还需要考虑相关法律法规和行业概况;企业内部控制最近发生变化的程度;可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围;企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四项都是注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的事项，另外，还需要考虑企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;与企业沟通过的内部控制缺陷;重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;对内部控制有效性的初步判断。

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