2020年中级会计已经结束，没能参加考试的小伙伴可以准备2021年中级会计的备考了。预计2021年中级考试报名在2021年3月，考试时间预计在2021年九月。中级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》《财务管理》，来学小编整理了2021年中级会计师考试相关试题，具体如下：

　　一、单项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是(　)。

　　A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

　　B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

　　C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

　　D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

　　2.下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A.销售货物所得

　　B.提供劳务所得

　　C.动产转让所得

　　D.股息、红利等权益性投资所得

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(　)。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，对企业作出特别纳税调整的，补征税款所属纳税期限在一定期限内的应当按日加收利息。该期限为(　)。

　　A.自税款所属年度终止起至补缴税款之日止

　　B.自税款所属年度的次年5月1日起至补缴税款之日止

　　C.自税款所属年度的次年5月31日起至补缴税款之日止

　　D.自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于技术先进型服务企业税收优惠政策的表述中，不正确的是(　)。

　　A.对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

　　B.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除

　　C.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，超过当年扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除

　　D.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除

　　6.根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是(　)。

　　A.以非货币资产清偿债务的，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

　　B.债权转为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

　　C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的确认为债务人的重组所得;相反则作为债权人的重组损失

　　D.一般性税务处理方法下，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

　　7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是(　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.债务重组收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　8.某企业2013年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为(　)万元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.20

　　9.某企业2013年度销售收入为3000万元，全年发生广告费和业务宣传费500万元，且能提供有效凭证。该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为(　)万元。

　　A.15

　　B.300

　　C.450

　　D.500

　　10.企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是(　)。

　　A.折现价值

　　B.历史成本

　　C.公允价值

　　D.拍卖价值

　　11.某外商投资企业2016年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2016年应纳税所得额为(　)万元。

　　A.3920

　　B.3940

　　C.3980

　　D.4000

　　12.某批发兼零售的居民企业，2012年自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2012年度应缴纳企业所得税是(　)万元。

　　A.7

　　B.7.4

　　C.7.61

　　D.8.04

　　13.根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为(　)。

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.30%

　　14.根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的是(　)。

　　A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

　　B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

　　D.所有的非居民企业

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　　15.某企业2014年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

　　A.10

　　B.12

　　C.30

　　D.79

　　16.在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后(　)内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　A.2个年度

　　B.3个年度

　　C.5个年度

　　D.8个年度

　　17.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是(　)。

　　A.按月征收

　　B.按季计征，分月预缴

　　C.按季征收

　　D.按年计征，分月或分季预缴

　　18.下列关于企业所得税纳税年度的说法中，正确的是(　)。

　　A.纳税年度自公历1月1日至12月31日

　　B.纳税年度自公历4月1日至次年3月31日

　　C.纳税年度自公历10月1日至次年9月30日

　　D.纳税年度采用农历年度

　　19.甲企业是我国居民企业，2017年设立一不具有法人资格的营业机构，关于该营业机构纳税方式的表述中，正确的是(　)。

　　A.汇总计算并缴纳企业所得税

　　B.单独核算并缴纳企业所得税

　　C.免予缴纳企业所得税

　　D.暂不征收企业所得税

　　20.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是(　)。

　　A.国债利息收入属于免税收入

　　B.符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入

　　C.财政拨款收入属于免税收入

　　D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入

　　21.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是(　)。

　　A.符合条件的居民企业之间的投资收益

　　B.租金收入

　　C.汇兑收益

　　D.接受捐赠收入

　　22.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是(　)。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　23.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入(　)。

　　A.免税

　　B.减按90%计入收入总额

　　C.减半征收

　　D.按照投资额的10%抵免所得税

　　24.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以(　)。

　　A.实施免税

　　B.减按90%计入收入总额

　　C.减半征收

　　D.减征30%税款

　　25.某企业2018年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策。则该企业2018年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为(　)万元。

　　A.10

　　B.30

　　C.35

　　D.40

　　26.在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是(　)。

　　A.企业安置残疾人员所支付的工资

　　B.为安置残疾人员所购置的专门设施

　　C.职工福利费

　　D.职工教育经费

　　27.根据《企业所得税法》的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是(　)。

　　A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础

　　B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

　　D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础

　　28.下列关于个人独资企业与合伙企业所得处理原则的说法中，不正确的是(　)。

　　A.若合伙协议中有约定的，则合伙人应该按照合伙协议约定的比例确定应纳税所得额

　　B.合伙人协商不成，则按合伙人的认缴出资比例确定应纳税所得额

　　C.无法确定出资比例的，以全部所得按合伙人数量平均计算

　　D.合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利

　　29.企业应当自年度终了之日起一定时期内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，该期限是(　)。

　　A.2个月

　　B.3个月

　　C.5个月

　　D.6个月

　　30.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　)。

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　31.2018年1月1日，甲公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期的科技型企业乙公司200万元，股权持有至2020年6月1日，甲企业2020年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( )万元。

　　A.0

　　B.140

　　C.180

　　D.200

　　32.2014年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万元，当年该企业的利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2014年该企业应纳企业所得税税额为(　)万元。

　　A.220

　　B.225

　　C.25

　　D.20

　　33.根据《企业所得税法》的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是(　)。

　　A.租入固定资产的改建支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　　B.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年

　　C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

　　34.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的(　)加计扣除。

　　A.10%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　35.某科技型中小企业2018年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得结转弥补，但结转弥补的期限最长不得超过(　)。

　　A.2020年

　　B.2021年

　　C.2023年

　　D.2028年

　　36.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的是(　)。

　　A.汇兑损失

　　B.发生的合理的劳动保护支出

　　C.赞助支出

　　D.企业缴纳的财产保险费

　　37.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是(　)。

　　A.非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　B.未投入使用的房屋的折旧

　　C.房屋财产保险缴纳的保险费

　　D.企业实际发放的合理的工资、薪金

　　38.甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为(　)万元。

　　A.50

　　B.30

　　C.45

　　D.36

　　39.某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为(　)万元。

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　40.下列收入属于企业所得税不征税收入的是(　)。

　　A.转让财产收入

　　B.财政拨款收入

　　C.国债利息收入

　　D.居民企业之间的股息收入

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。

　　【该题针对“源泉扣缴适用非居民企业”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定;提供劳务所得，按照劳务发生地确定;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　【该题针对“应税所得来源地标准的确定”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　【该题针对“销售货物收入”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】根据企业所得税法律制度的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

　　【该题针对“特别纳税调整管理办法”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【该题针对“低税率优惠”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】D

　　【答案解析】一般性税务处理方法，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

　　【该题针对“企业重组业务的所得税处理”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A属于不征税收入，选项BD属于免税收入，选项C属于应税收入。

　　【该题针对“企业所得税应税所得范围及类别”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。20×60%=12(万元)，2000×5‰=10(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2013年可以扣除的广告费和业务宣传费=3000×15%=450(万元)。

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。

　　【该题针对“企业所得税收入总额概述”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】国债利息收入免交所得税，所以2016年度应纳税所得额为4000-20=3980(万元)。

　　【点评】本题考查的实质是搞清楚哪些属于应税收入哪些属于免税收入，免税收入、不征税收入不计入应纳税所得额。本题中，国债利息收入是免税的，但国债转让收益不免税，可以这样记忆，持有国债的时候相当于支持国家建设，那么此时收到的利息国家就给你免税，但是一旦你转让了，那么这时候国家就不支持了，所以国债转让收入要交税。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(万元)

　　【该题针对“企业所得税的核定征收”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%。

　　【该题针对“企业所得税的法定税率”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。

　　【该题针对“企业所得税的法定税率”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。

　　【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】C

　　【答案解析】企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】D

　　【答案解析】企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。

　　【点评】企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】A

　　【答案解析】我国纳税年度采用公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。

　　【该题针对“纳税年度”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】A

　　【答案解析】居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

　　【该题针对“纳税方式”知识点进行考核】

　　

　　20.【正确答案】C

　　【答案解析】免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括：(1)国债利息收入;(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(4)符合条件的非营利组织的收入。

　　【该题针对“免税优惠”知识点进行考核】

　　21.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。

　　【该题针对“免税优惠”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】A

　　【答案解析】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【该题针对“居民企业”知识点进行考核】

　　23.【正确答案】B

　　【答案解析】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

　　【该题针对“减计收入”知识点进行考核】

　　24.【正确答案】B

　　【答案解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额。

　　【该题针对“减计收入”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】C

　　【答案解析】加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按35万元(20×175%)数额在税前进行扣除。

　　【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

　　26.【正确答案】A

　　【答案解析】企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

　　27.【正确答案】A

　　【答案解析】盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　【该题针对“企业资产概述、固定资产”知识点进行考核】

　　28.【正确答案】B

　　【答案解析】合伙协议未约定或者约定不明，且合伙人协商不成，则以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人“实缴出资比例”确定应纳税所得额。

　　【该题针对“个人独资企业和合伙企业”知识点进行考核】

　　29.【正确答案】C

　　【答案解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　【该题针对“非居民企业所得税汇算清缴”知识点进行考核】

　　30.【正确答案】D

　　【答案解析】非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

　　【该题针对“非居民企业”知识点进行考核】

　　31.【正确答案】B

　　【答案解析】公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可以抵扣的数额=200×70%=140(万元)。

　　【该题针对“抵免应纳税所得额”知识点进行考核】

　　32.【正确答案】C

　　【答案解析】未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业购置的“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税额=(890+10)×25%-2000×10%=25万元。

　　【该题针对“抵免应纳税额”知识点进行考核】

　　33.【正确答案】A

　　【答案解析】租入固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】

　　34.【正确答案】D

　　【答案解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。

　　【该题针对“安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员税收优惠”知识点进行考核】

　　35.【正确答案】D

　　【答案解析】自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。2018年度发生的亏损，结转弥补的期限最长不得超过2028年。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税所得额的一般规定”知识点进行考核】

　　36.【正确答案】C

　　【答案解析】赞助支出是不得在税前扣除的。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　37.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，未投入使用的房屋计提折旧，准予税前扣除;选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除;选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　38.【正确答案】D

　　【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。

　　准予扣除的限额=300×12%=36万元<50万元，所以准予扣除36万元。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　39.【正确答案】B

　　【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%=2.4(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　40.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。

　　【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

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