2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　一、单项选择题

　　1、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括(　)。

　　A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

　　B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

　　C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

　　D、拟审计的经营分部的性质

　　2、关于总体审计策略和具体审计计划，下列说法中错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

　　B、为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心

　　C、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性

　　D、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整

　　3、在运用重要性概念时，下列各项中，不属于注册会计师应考虑的内容是(　)。

　　A、财务报表整体的重要性

　　B、实际执行的重要性

　　C、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

　　D、被审计单位管理层对审计意见类型的要求

　　4、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是(　)。

　　A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

　　D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注

　　5、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是(　)。

　　A、通过调高重要性水平，降低审计风险

　　B、在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险

　　C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

　　D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

　　6、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是(　)。

　　A、实际执行的重要性更高

　　B、实际执行的重要性更低

　　C、两者相等

　　D、实际执行的重要性略高

　　7、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是(　)。

　　A、连续审计

　　B、首次承接审计业务

　　C、连续审计，以前年度审计调整较少

　　D、以前年度审计调整较多

　　8、下列关于审计业务约定书的说法中正确的是(　)。

　　A、如果组成部分的委托人和母公司的委托人不是同一人，可以考虑向组成部分单独致送审计业务约定书

　　B、在连续审计中，需要每年对审计业务约定书进行修改

　　C、在连续审计中，如果其他报告要求发生变化，不会导致修改审计业务约定条款

　　D、审计业务约定书中可以不包括注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容

　　9、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围

　　B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

　　C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序

　　D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改

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　　10、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

　　B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

　　C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

　　D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括(　)。

　　A、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

　　B、如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等

　　C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

　　D、向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等

　　2、下列关于实际执行重要性的说法中，正确的有(　)。

　　A、在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性

　　B、在运用审计抽样实施控制测试时，注册会计师可以将可容忍偏差设定为等于或低于实际执行的重要性

　　C、在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性

　　D、在完成审计工作阶段，注册会计师需要将汇总的错报与实际执行重要性进行比较，考虑审计意见类型

　　3、如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书的时候，需要考虑的因素有(　)。

　　A、组成部分注册会计师的委托人

　　B、母公司占组成部分的所有权份额

　　C、组成部分是否是重要组成部分

　　D、是否对组成部分单独出具审计报告

　　4、出于特定需要的考虑，注册会计师应当考虑在业务约定书中列明的内容有(　)。

　　A、管理层确认将提供书面声明

　　B、审计工作按照审计准则的规定执行审计工作就不会存在重大错报未被发现的风险

　　C、说明对注册会计师是责任可能存在的限制

　　D、向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务

　　5、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有(　)。

　　A、甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

　　B、甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

　　C、甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

　　D、甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

　　6、注册会计师确定识别出的错报时，应包含的内容有(　)。

　　A、可容忍错报

　　B、已经识别出的毋庸置疑的错报

　　C、通过实质性分析程序推断出的估计错报

　　D、管理层对会计估计的判断不合理导致与注册会计师作出的判断产生差异

　　7、下列有关重要性的表述中正确的有(　)。

　　A、注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少

　　B、财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性

　　C、从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的

　　D、在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

　　8、下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有(　)。

　　A、被审计单位的性质

　　B、财务报表的目的

　　C、法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

　　D、财务报表的性质

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，有购买审计意见的嫌疑，故不考虑。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整;在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

　　在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性)，以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选择较高财务报表整体重要性的情况：(1)连续审计，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险为低到中等;(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改。选项C，在连续审计中，如果其他报告要求发生变化，可能会导致修改审计业务约定条款。选项D，注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容属于审计业务约定书的基本内容，需要包括。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，实际执行重要性是一个金额的概念，而可容忍偏差是一个偏差数，两者是不同的概念，所以不能将可容忍偏差设定为等于或低于实际执行重要性。选项D，汇总的错报应与总体的重要性水平进行对比考虑审计意见类型。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 组成部分是否是重要组成部分不影响是否需要致送审计业务约定书的，重要组成部分不一定要单独签订业务约定书。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 由于审计和内部控制的固有限制，即使按照审计准则执行审计工作，仍不可避免地存在重大错报未被发现的风险。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考核的是管理层的责任。管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 识别出的错报包括：事实错报、判断错报、推断错报。选项B属于事实错报，选项C属于推断错报，选项D属于判断错报。选项A为认定层次重要性水平，不属于识别出的错报。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质;第二，财务报表的目的;第三，财务报表的性质;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

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