2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　一、单项选择题

　　1、下列属于检查性控制的是(　)。

　　A、计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

　　B、在更新采购档案之前必须先有收货报告

　　C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　2、A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，了解到甲公司存在下列控制，其中属于预防性控制的是(　)。

　　A、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

　　B、将预算和实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核

　　C、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　D、在更新采购档案之前必须先有收货报告

　　3、审计甲有限责任公司2017年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2017年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2017年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当做的工作是(　)。

　　A、向甲有限责任公司的客户发出询证函

　　B、检查财务报表编制过程中所作的会计调整

　　C、将财务报表与会计记录相核对

　　D、考虑截止认定可能存在的重大错报风险

　　4、下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是(　)。

　　A、控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

　　B、控制本身的设计就是无效的

　　C、内部控制运行有效

　　D、所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行

　　5、针对在整体层面和业务流程层面了解内部控制，下列相关说法中错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制

　　B、整体层面的控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行具有重要影响

　　C、整体层面的控制较差甚至可能使得最好的业务流程层面控制失效

　　D、针对管理层凌驾于内部控制之上的控制属于业务流程层面的控制

　　6、注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，下列不属于这一阶段任务的是(　)。

　　A、被审计单位是否建立了有效的控制，以防止、发现并纠正错报

　　B、被审计单位是否遗漏了必要的控制

　　C、是否识别了可以最有效测试的控制

　　D、控制是否一贯运行

　　7、下列各项通过整体层面控制的是(　)。

　　A、针对期末财务报告流程的控制

　　B、信息系统与沟通

　　C、控制活动

　　D、信息技术应用控制

　　8、在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是(　)。

　　A、对访问计算机程序和数据文件设置授权

　　B、出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

　　C、分析评价实际业绩与预算的差异

　　D、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

　　9、下列各项中，不属于内部控制要素中控制活动的是(　)。

　　A、业绩评价

　　B、信息处理

　　C、职责分离

　　D、监督控制

　　10、下列关于内部控制的说法中，不正确的是(　)。

　　A、一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

　　B、一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行

　　C、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

　　D、与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

　　11、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括(　)。

　　A、被审计单位治理层相对于管理层的独立性

　　B、被审计单位管理层的理念和经营风格

　　C、被审计单位员工整体的道德价值观

　　D、被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

来学网——未来因学而变	由此进入
海量题库，高清教学视频——从入门到精通	由此进入

        海量题库，知识更广，题型种类更齐全，随时随地随心学就在来学宝典

　　12、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括(　)。

　　A、查阅内部控制手册

　　B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

　　C、重新执行某项控制

　　D、现场观察某项控制的运行

　　13、下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是(　)。

　　A、与审计相关的内部控制一定与财务报告相关

　　B、被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑

　　C、被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

　　D、如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

　　14、以下有关内部控制含义和要素的表述中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师在了解和评价内部控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标

　　B、不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均相同

　　C、注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标

　　D、无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报

　　二、多项选择题

　　1、下列因素中，注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，可能考虑的有(　)。

　　A、管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议

　　B、管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

　　C、管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施

　　D、是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门

　　2、下列各项中，属于预防性控制的有(　)。

　　A、仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

　　B、负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

　　C、采购固定资产需要经适当级别的人员批准

　　D、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

　　3、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有(　)。

　　A、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

　　B、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

　　C、如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

　　D、 对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试

　　4、下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有(　)。

　　A、注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

　　B、注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

　　C、对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试

　　D、执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

　　5、注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括(　)。

　　A、被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划

　　B、被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施

　　C、被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化

　　D、会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化

　　6、下列属于控制环境要素的内容有(　)。

　　A、管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

　　B、治理职能

　　C、职责分离

　　D、管理职能

　　7、下列属于内部控制固有局限性举例的有(　)。

　　A、控制的设计和修改可能存在失误

　　B、控制的运行可能无效

　　C、管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认

　　D、软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行

　　8、由于人工控制由人执行，受人为因素的影响，也产生了特定风险，为了了解人工控制产生的特定风险，注册会计师应当了解的方面有(　)。

　　A、人工控制可能更容易被规避、忽略或凌驾

　　B、人工控制可能不具有一贯性

　　C、人工控制可能更容易产生简单错误

　　D、人工控制可能更容易产生失误

　　9、下列关于内部控制的观点中，恰当的有(　)。

　　A、对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的

　　B、对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的

　　C、相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低

　　D、内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证

　　10、下列关于了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的有(　)。

　　A、内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证

　　B、在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

　　C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

　　D、在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险

　　11、下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有(　)。

　　A、被审计单位的治理层

　　B、被审计单位的管理层

　　C、被审计单位的普通员工

　　D、负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC属于预防性控制。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC属于检查性控制。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC均为审计程序，选项D为风险评估。对于被审计单位的重大交易，注册会计师首先评估重大错报风险，然后依据风险评估结果设计和实施审计程序。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制运行有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，属于整体层面的控制。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，“控制是否一贯运行”属于控制测试需要确定的内容。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD涉及的是业务流程层面的控制。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B为与授权有关的控制活动;选项C为与业绩评价有关的控制活动;选项D为与职责分离有关的控制活动。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。对控制的监督和控制活动同属控制要素。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是了解控制环境时应该关注的内容。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 重新执行用于控制测试，而不被用于了解内部控制。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关;选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，还需要考虑的主要因素有：①被审计单位是否定期评价内部控制;②被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据;③与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于检查性控制。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，注册会计师需要了解被审计单位是否已经建立了整体的策略和具体的辅助计划。选项B，注册会计师需要了解被审计单位自己是如何识别、应对风险的。选项C，变化带来风险，被审计单位是否针对变化有应对机制，是注册会计师需要了解的。选项D，会计准则的重大变化很可能导致被审计单位产生风险，注册会计师需要了解被审计单位是否有这样的机制。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C属于控制活动。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述因素均属于内部控制固有局限性的举例。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 由于人工控制受人为因素影响，有一些特定的风险，以上四点均是注册会计师需要进行了解的方面。

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，比如询问、观察、检查程序，在了解内部控制与控制测试中均可以使用。

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B不恰当。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

　　11、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

       以上就是来学小编五月整理的练习试题，更多考试相关资讯、模拟试题等内容尽在来学网，提升成绩，轻松拿证>>>速戳。抢先拿证，快人一步。最专业的老师，最全的试题资料！