2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　一、单项选择题

　　1、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是(　)。

　　A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划

　　B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成

　　C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异

　　D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核

　　2、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是(　)。

　　A、作为2011年财务报表日后事项的调整事项

　　B、作为2011年财务报表日后事项的非调整事项

　　C、作为2012年财务报表日后事项的调整事项

　　D、作为2012年当期正常事项，作销售退回处理

　　3、在财务报表报出后，如果知悉S上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是(　)。

　　A、如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告

　　B、要求被审计单位仅在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况

　　C、在选项A的前提下，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告

　　D、如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响

　　4、下列有关披露错报的说法中，正确的是(　)。

　　A、由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报

　　B、与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见

　　C、如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露

　　D、与披露相关的错报属于判断错报

　　5、关于管理层的书面声明，下列有关说法中正确的是(　)。

　　A、书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

　　B、书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据

　　C、如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据

　　D、在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告

　　6、A注册会计师要求甲公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是甲公司表示财务报表是上任财务总监负责编制的，由于财务总监已经离职，所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。则注册会计师的做法正确的是(　)。

　　A、应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告

　　B、应当解除业务约定

　　C、应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　D、应当通知甲公司治理层，由治理层提供必要的声明

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　　7、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是(　)。

　　A、董事会会议纪要

　　B、财务报表副本

　　C、注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函

　　D、内部法律顾问出具的法律意见书

　　8、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是(　)。

　　A、重新评价甲公司管理层的诚信情况

　　B、重新评价获取审计证据的总体可靠性

　　C、对财务报表出具无法表示意见的审计报告

　　D、对财务报表出具保留意见的审计报告

　　二、多项选择题

　　1、在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取的审计证据有(　)。

　　A、构成整套财务报表的所有报表已编制完成

　　B、被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责

　　C、财务报表中已经不存在错报

　　D、审计工作底稿已经归档完成

　　2、甲会计师事务所委派乙合伙人总体负责A上市公司的2013年度财务报表审计工作，下列有关该项目的质量控制复核的说法中，正确的有(　)。

　　A、项目合伙人乙的责任包括确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员

　　B、应当在出具审计报告后执行项目质量控制复核工作

　　C、项目质量控制复核评价的事项有项目组作出的重大判断和项目组在准备审计报告时得出的结论

　　D、项目合伙人乙要与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项

　　3、关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，下列说法中正确的有(　)。

　　A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

　　B、在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　C、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　D、在审计报告日后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项，确定财务报表是否需要修改，如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项

　　4、在财务报表报出后，如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。如果管理层修改财务报表，注册会计师应当采取的措施有(　)。

　　A、通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

　　B、复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

　　C、实施必要的审计程序，确定管理层对财务报表的修改是否恰当

　　D、针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告应当增加强调事项段

　　5、针对发生在财务报表报出日后的期后调整事项，注册会计师已经知悉，同时管理层已经修改了财务报表，则下列注册会计师的行动恰当的有(　)。

　　A、实施必要的审计程序，比如复核会计处理或披露事项

　　B、复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

　　C、因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理

　　D、延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

　　6、ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报告，2013年3月20日出具审计报告，2013年3月25日为财务报表报出日，对于2013年3月20日前被审计单位发生的期后事项，注册会计师的做法中，正确的有(　)。

　　A、设计专门的审计程序来识别此事项

　　B、没有主动识别的义务

　　C、针对此期后事项设计的专门的审计程序越接近审计报告日越好

　　D、针对此期后事项设计的专门的审计程序越接近财务报表报出日越好

　　7、ABC会计师事务所审计甲公司2012年财务报表， 2013年4月1日为审计报告日，2013年4月6日为财务报表报出日。2013年4月3日注册会计师知悉2012年12月的未决诉讼已经判决，应调整2012年度财务报表，与甲公司管理层讨论，但是其拒绝修改财务报表。注册会计师的下列做法中正确的有(　)。

　　A、如果审计报告尚未提交给被审计单位，则考虑修改审计意见，发表非无保留意见，再提交审计报告

　　B、如果审计报告已经提交给被审计单位，通知甲公司管理层和治理层做出修改前不得向第三方报出财务报表

　　C、如果财务报表仍被报出，则注册会计师没有任何责任

　　D、如果财务报表仍被报出，采取适当措施，如利用传媒刊登必要的声明，设法防止报表使用者信赖该审计报告

　　8、下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的情况有(　)。

　　A、错报对增加管理层报酬的影响程度

　　B、相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而言，错报的重大程度

　　C、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度

　　D、与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联

　　9、下列各项中，应当列入书面声明的有(　)。

　　A、管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

　　B、被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息

　　C、所有交易均已记录并反映在财务报表中

　　D、被审计单位将及时足额支付审计费用

　　10、下列关于书面声明的说法中，正确的有(　)。

　　A、书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息

　　B、董事会会议纪要可以作为书面声明

　　C、如果注册会计师获取不到充分、适当的审计证据，可以将获取的管理层声明书作为发表审计意见的基础

　　D、书面声明要涵盖审计报告中提及的所有期间

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显著差异，所以选项C错误。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该项销售业务，发生于2012年，退货于2012年，所以属于2012年当期事项，不符合财务报表日后事项定义。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对相关信息做出公布时，应该通过中国证券监督管理委员会指定的媒体，若仅刊登在其注册地的媒体则异地的使用者可能无法了解这一情况。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 财务报表中存在的重大错报或漏报，包括相关披露和其他审计调整，选项A不正确;对未披露信息的披露应当是被审计单位管理层的责任，不应当在审计报告中体现，选项C不正确;与披露相关的错报属于事实错报，选项D不正确。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，所以选项A不正确;尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，所以选项B不正确;如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的，所以选项C不正确。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项;重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 C选项，即使在审计报告日时，财务报表中也仍然可能存在错报。这种错报可能不重大，不需要调整，或者是注册会计师没有发现的情况。D选项，审计工作底稿的归档是在审计报告日之后。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 项目组内部的复核和项目质量控制复核都应该在出具审计报告前完成，选项B错误。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A属于第二时段期后事项中管理层不修改财务报表且审计报告已提交给被审计单位时的处理。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 财务报表报出日后，注册会计师知悉某事实，若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，且管理层同意修改财务报表，注册会计师应该采取以下措施：(1)根据具体情况对有关修改实施审计程序(2)复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解了这一情况(3)延伸审计程序，并对修改后的财务报表出具新的审计报告(4)在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。

　　6、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 在财务报表日之后，审计报告日之前发生的期后事项属于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，进而确定是进行调整还是披露;通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施期间越接近审计报告日越好，因为被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据也就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。所以选项AC正确。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 如果财务报表仍被报出，采取适当措施防止报表使用者信赖该审计报告，注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四项均属于可能影响评价的情况。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源。所以被审计单位是否及时足额支付审计费用不是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，选项D错误。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，书面声明是管理层为确认某些事项或支持其他审计证据而向注册会计师提供的书面陈述，应当以声明书的形式送致注册会计师，董事会会议纪要不属于书面声明;选项C，管理层的书面声明需要其他证据的佐证，尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据。

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