注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、某烟厂为增值税一般纳税人，2016年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是(　)。

　　A、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

　　B、烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

　　C、烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

　　D、烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

　　2、市区某专营进出口业务的生产企业6月份计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。则该企业当月应纳城市维护建设税及教育费附加(　)万元。

　　A、5.6

　　B、1.4

　　C、4.2

　　D、2

　　3、下列说法不符合城建税规定的是(　)。

　　A、一般情况下，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

　　B、免征或者减征增值税、消费税，不能同时免征或者减征城建税

　　C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

　　D、纳税人因延迟缴纳而补缴增值税、消费税的，城建税应同时补缴

　　4、某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税(　)万元。

　　A、4.55

　　B、4

　　C、4.25

　　D、5.6

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　　5、下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是(　)。

　　A、国有企业偷漏增值税被处的罚款

　　B、化妆品公司偷逃的消费税

　　C、个体工商户拖欠的个人所得税

　　D、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税

　　6、由受托方代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是(　)。

　　A、委托方所在地税率

　　B、受托方所在地税率

　　C、双方协商

　　D、从高征收

　　7、位于农村的某农场为小规模纳税人6月份取得如下收入：销售自产水果取得收入30万元，在农场里开设的“农家乐”餐厅取得餐饮收入12万元，上述收入分开核算。该农场6月份应纳城建税和教育费附加(　)元。

　　A、140

　　B、144

　　C、349.51

　　D、279.61

　　二、多项选择题

　　1、下列关于教育费附加的表述中，正确的有(　)。

　　A、外商投资企业不需计算缴纳教育费附加

　　B、国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

　　C、对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加

　　D、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

　　2、以下关于城市维护建设税税收优惠的说法，正确的有(　)。

　　A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税

　　B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税

　　C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税

　　D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免

　　3、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有(　)。

　　A、缴纳增值税的事业单位

　　B、缴纳消费税的国有企业

　　C、缴纳印花税的外商投资企业

　　D、只缴纳个人所得税的公司职员

　　4、下列不属于城市维护建设税的特点的有(　)。

　　A、征收范围广

　　B、实行从量定额征收

　　C、属于一种附加税

　　D、税款专款专用，具有受益税性质

　　5、下列关于烟叶税的说法中，正确的有(　)。

　　A、烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地

　　B、纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

　　C、烟叶税以烟叶收购价款征税

　　D、烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

　　6、下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有(　)。

　　A、城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征

　　B、对消费税实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

　　C、对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库

　　D、纳税人违反增值税、消费税有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=烟叶收购金额×税率=30×20%=6(万元)。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。

　　该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 免征或者减征增值税、消费税的，也要同时免征或者减征城建税。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为依据;进口不征，出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(30+50)×7%=5.6(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 农业生产者销售自产农产品免征增值税。该企业当月应缴纳城建税和教育费附加=12÷(1+3%)×3%×(1%+3%)×10000=140(元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C，对海关进口的产品征收增值税，不征收教育费附加。

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　3、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。

　　4、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 城市维护建设税的特点：税款专款专用;属于一种附加税;根据城镇规模设计不同的比例税率。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，烟叶税以烟叶收购金额征税，收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

　　6、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

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