注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的表述中，正确的是(　)。

　　A.以签订投资协议的当天为纳税申报时间

　　B.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

　　C.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

　　D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现;选项B，以房产的评估的公允价值作为被投资方的计税基础;选项C，以房产对外投资确认的转让所得，按5年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。

　　2.企业发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是(　)。

　　A.将资产用于职工奖励或福利

　　B.将资产用于加工另一种产品

　　C.将资产在总分支机构之间转移

　　D.将资产结构或性能改变

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项A的所有权发生了改变。

　　3.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，不正确的是(　)。

　　A.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

　　B.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.权益性投资转让所得，按照投资企业所在地确定

　　D.权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　『正确答案』C

　　『答案解析』权益性投资转让所得，按照被投资企业所在地确定。

　　4.2018年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为(　)万元。

　　A.50

　　B.180

　　C.200

　　D.220

　　『正确答案』C

　　『答案解析』股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万元)

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　　5.下列各项收入中，应并入纳税人当年企业所得税应税收入的是(　)。

　　A.非货币资产对外投资形成的转让所得

　　B.接收政府划入的非指定用途款项

　　C.将资产由自用转为经营性租赁

　　D.从境内居民企业分回的权益性投资收益

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，非货币资产对外投资形成的转让所得，可在5年内均匀纳税，而不是当年一次性纳税;选项C，属于内部移送;选项D，为免税收入。

　　6.下列关于收入确认时间的说法中，正确的是(　)。

　　A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

　　B.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

　　C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，接受捐赠所得，按实际收到捐赠资产的日期确认收入;选项B，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　7.纳税人计算应纳税所得额时，下列已纳税金可以从收入总额中扣除的是(　)。

　　A.契税

　　B.增值税

　　C.房产税

　　D.车辆购置税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、D计入购入资产的成本，不是从收入中扣除;选项B是价外税，没有计入收入，也就不得从收入中扣除。

　　8.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是(　)。

　　A.税收滞纳金

　　B.非广告性赞助

　　C.企业所得税税款

　　D.按规定缴纳的财产保险费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C不得税前扣除。

　　9.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是(　)万元。

　　A.13.6

　　B.14.45

　　C.15.3

　　D.12.75

　　『正确答案』B

　　『答案解析』限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。应纳所得税额=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)。

　　10.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　)。

　　A.向投资者支付的股息

　　B.合理的劳动保护支出

　　C.为投资者支付的商业保险费

　　D.内设营业机构之间支付的租金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C、D，均为不得扣除项目。

　　二、多项选择题

　　1.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有(　)。

　　A.依法履行非营利组织登记手续

　　B.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

　　C.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

　　D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』非营利组织免税收入认定条件有8项。选项D,财产及孳生息不用于分配。

　　符合条件的非营利组织是指：

　　(1)依法履行非营利组织登记手续。

　　(2)从事公益性或者非营利性活动。

　　(3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。

　　(4)财产及其孳生息不用于分配。

　　(5)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给予该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。

　　(6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利。

　　(7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

　　(8)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A.利息所得

　　B.劳务所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.租金所得

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。

　　3.下列收入不征收企业所得税的有(　)。

　　A.对证券投资基金从证券市场中取得的收入

　　B.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入

　　C.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

　　D.内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所股票取得的股息红利所得

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所股票取得的股息红利所得，依法计征企业所得税。

　　4.下列项目中，不缴纳企业所得税的有(　)。

　　A.购买上市公司股票6个月后取得股息红利

　　B.出口退还的增值税

　　C.有指定用途的财政补贴

　　D.财政拨款

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A是应税收入;选项B与损益无关;选项C、D属于企业所得税不征税收入。

　　5.居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A.逾期归还银行贷款的罚息

　　B.企业内营业机构之间支付的租金

　　C.未能形成无形资产的研究开发费用

　　D.以经营租赁方式租入固定资产的租金

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。

　　6.下列行业中，广告费和业务宣传费准予按照不超过当年销售(营业)收入30%扣除的有(　)。

　　A.化妆品制造与销售

　　B.家电制造与销售

　　C.医药制造

　　D.除酒类之外的饮料制造

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』所得税前扣除的广告费和业务宣传费，一般不超过当年销售(营业)收入15%的部分;化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)3个行业限额比率为30%。

　　7.非银行企业内营业机构之间支付的下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(　)。

　　A.管理费

　　B.租金

　　C.特许权使用费

　　D.利息

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。

　　8.下列支出作为长期待摊费用核算的有(　)。

　　A.租入固定资产的改建支出

　　B.固定资产的大修理支出

　　C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　D.接受捐赠固定资产改建支出

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』作为长期待摊费用的有：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出。(2)租入固定资产的改建支出。(3)固定资产的大修理支出。

　　9.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(　)。

　　A.资产减值准备金

　　B.诉讼费用

　　C.非广告性赞助支出

　　D.以现金方式支付给某中介公司的佣金

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』诉讼费用可以税前扣除。

　　10.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有(　)。

　　A.企业财产参加商业保险，按规定缴纳的保险费

　　B.企业为投资者支付的商业保险费

　　C.企业为职工支付的商业保险费

　　D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全商业保险费

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。

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