每一个相遇相逢都是缘分，感谢与大家相遇在来学网，希望同学们互相尊重，互相学习，共同进步，争取一次通过初级会计考试。小编今天给大家分享的是2017年中级会计职称《经济法》考前测试题（综合），希望能帮助到更多参加考试的考友。

 

综合题

 

1.位于我国境内的甲居民企业是增值税一般纳税人，2014年亏损30万元。2015年度自行核算的相关数据如下：全年取得产品销售收入6000万元，应扣除的产品销售成本为3000万元，营业税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用600万元，财务费用150万元;此外，取得营业外收入60万元，投资收益110万元，发生营业外支出100万元;全年实现会计利润1520万元。

 

　　经会计师事务所检查，发现如下问题：

 

(1)销售费用中含有广告费100万元、业务宣传费30万元。

 

(2)管理费用中含有新产品研究开发费用150万元，与生产经营有关的业务招待费支出80万元，支付给母公司的管理费50万元。

 

(3)投资收益中含有投资境内居民企业(非上市公司)分得的股息60万元、国债利息收入30万元。

 

(4)营业外支出中含有直接向某学校捐款20万元，与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出30万元。

 

(5)全年实际发放合理的工资薪金300万元，拨缴工会经费10万元，发生职工教育经费6万元，发生职工福利费50万元。上述费用均已计入相应的成本、费用。

 

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

 

(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。

 

(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

 

(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

 

(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

 

(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

 

(6)计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。

五 、综合题

 

1. 【答案】(1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过的 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=6000×15%=900(万元)>实际发生额(100+30)=130(万元)，所以 当年准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为130万元，业务(1)应调整的应纳税所得额为0。

 

(2)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=150×50%=75(万元);

 

　　企 业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的 60%=80×60%=48(万元)>销售(营业)收入×5‰=6000×5‰=30(万元)，所以当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为30万元， 应调增应纳税所得额=80-30=50(万元);

 

　　企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，应调增应纳税所得额50万元;业务(2)应调增的应纳税所得额=50+50-75=25(万元)。

 

(3)符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、国债利息收入属于免税收入，业务(3)应调减的应纳税所得额=60+30=90(万元)。

 

(4)直接向学校的捐款、非广告性质的赞助支出不允许税前扣除，业务(4)应调增应纳税所得额=20+30=50(万元)。

 

(5) 拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在实发工资、薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内扣除。工会经费扣除限 额=300×2%=6(万元)<10万元，所以税前允许扣除的工会经费为6万元，应调增应纳税所得额=10-6=4(万元);职工福利费扣除限 额=300×14%=42(万元)<50万元，所以税前允许扣除的职工福利费支出为42万元，应调增应纳税所得额=50-42=8(万元);职工教育经费 扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)>6万元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出为6万元，无需调整应纳税所得额，业务(5)应调增应纳税所得 额=4+8=12(万元)。

 

(6)该企业2015年应缴纳的企业所得税=(1520+25-90+50+12-30)×25%=371.75(万元)。