2017注册会计师考试税法章节必考点总结第四章营业税
2017年07月05日 来源:来学网第四章 营业税
一、征税范围
关于境内的规定:
(1)劳务:接受方或提供方在境内
(2)土地使用权、不动产:位于境内
(3)无形资产:接受方在境内
例1:下列各项中,应当征收营业税的有( )。
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险
B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产
C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司
D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权
答案:AD
解析:B:所售不动产不在境内,不属于营业税征税范围;C:境内公司将专利权转让给境外公司,不征收营业税。
例2:A公司在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华),支付费用20万元。
则:A公司应代扣代缴营业税:20*5%=1(万元)
二、税目
【应试提示】掌握:(1)某个项目属于哪个税目。(2)计算题中首先要判断所归属的税目。
【例题·多选题】下列各项业务所取得的收入中,应按“服务业”征收营业税的有( )。
A.搬家公司从事的搬家业务
B.航空公司从事的干租业务
C.远洋运输公司从事的光租业务
D.远洋运输公司从事的程租业务
『答案』BC
『解析』选项A和选项C属于“交通运输业”。
三、计税依据
1.全额计税
2.余额计税:
(1)所收取的款项-支付给他方的款项
(2)收入-成本。
例:某中介机构接受某用工单位的委托安排劳动力,取得该单位支付的价款共计50万元。其中,40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费,2万元用于支付劳动力的住房公积金。则:应纳税额=(50-40-2)×5%=0.4(万元)。
四、自建房屋
1.自建房屋自用,不交税。
2.自建房屋销售:
自建行为视同发生应税行为,交税。
五、税收优惠