2017注册会计师考试税法章节必考点总结第四章营业税

2017年07月05日 来源:来学网

第四章 营业税

  一、征税范围

  关于境内的规定:

  (1)劳务:接受方或提供方在境内

  (2)土地使用权、不动产:位于境内

  (3)无形资产:接受方在境内

  例1:下列各项中,应当征收营业税的有( )。

  A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险

  B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产

  C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司

  D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

  答案:AD

  解析:B:所售不动产不在境内,不属于营业税征税范围;C:境内公司将专利权转让给境外公司,不征收营业税。

  例2:A公司在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华),支付费用20万元。

  则:A公司应代扣代缴营业税:20*5%=1(万元)

  二、税目

  【应试提示】掌握:(1)某个项目属于哪个税目。(2)计算题中首先要判断所归属的税目。

  【例题·多选题】下列各项业务所取得的收入中,应按“服务业”征收营业税的有( )。

  A.搬家公司从事的搬家业务

  B.航空公司从事的干租业务

  C.远洋运输公司从事的光租业务

  D.远洋运输公司从事的程租业务

  『答案』BC

  『解析』选项A和选项C属于“交通运输业”。

  三、计税依据

  1.全额计税

  2.余额计税:

  (1)所收取的款项-支付给他方的款项

  (2)收入-成本。

  例:某中介机构接受某用工单位的委托安排劳动力,取得该单位支付的价款共计50万元。其中,40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费,2万元用于支付劳动力的住房公积金。则:应纳税额=(50-40-2)×5%=0.4(万元)。

  四、自建房屋

  1.自建房屋自用,不交税。

  2.自建房屋销售:

  自建行为视同发生应税行为,交税。

  五、税收优惠

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