2020年注册税务师考试时间11月7-8日，具体的报名相关信息暂未公布，考生可根据考试时间进行有效的复习，为了帮助考生更好的复习。来学小编整理了《税法一》经典练习题及答案，希望对考生有所帮助。

一、单项选择题

1、关于车辆购置税，下列说法正确的是(　)。

A、核定最低计税价格的成本利润率由国家税务总局确定

B、申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

C、购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D、进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

2、某化妆品生产企业2019年6月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车贸易公司的增值税普通发票，注明销售额250000元;另外支付购买工具和零配件含税价款8100元;支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该企业应纳车辆购置税(　)元。

A、22894.21

B、23681.42

C、27240.00

D、30260.00

3、杰克为甲国驻我国的外交官，2019年1月杰克将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，该辆小轿车规定的使用年限为10年，初次办理纳税申报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为(　)元。

A、0

B、11000

C、17600

D、24000

4、某医院于2016年4月购置一辆救护车，支付不含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2019年4月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格同样为150000元。该医院应纳车辆购置税(　)元。

A、10256.41

B、10500

C、15000

D、9572.65

5、下列车辆需要缴纳车辆购置税的是(　)。

A、设有固定装置的非运输车辆

B、回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

C、部队特种车改装成后勤车

D、购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车

6、根据规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是(　)。

A、进口车辆用于销售的商业企业

B、应税车辆的购买使用者

C、免税车辆的受赠使用者

D、应税车辆的进口使用者

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7、某经营进口汽车的汽车销售公司2019年10月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税54646.15元、消费税30738.46元。该公司应纳车辆购置税(　)元。

A、18400

B、36800

C、34153.85

D、40000来学五月小编整理

8、某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车5辆转作固定资产，5辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为170000元，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定的价格为180000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税(　)元。

A、90000

B、85000

C、102000

D、180000

9、某4S店2019年8月进口9辆商务车，海关核定的关税完税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税(　)万元。(商务车关税税率为25%，消费税税率12%)

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

二、多项选择题

1、2019年7月1日前，下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的有(　)。

A、轻便摩托车

B、无轨电车

C、四轮农用运输车

D、自行车

E、客货两用车

2、下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的有(　)。

A、赠送应税车辆的行为

B、销售应税车辆的行为

C、用应税车辆抵债的行为

D、获奖自用应税车辆的行为

E、进口自用应税车辆的行为

3、购买应税车辆自用的纳税人，支付的下列款项中，应并入计税依据中计征车辆购置税的有(　)。

A、延期付款利息

B、增值税税款

C、车辆牌照费

D、优质费

E、购买工具件和零配件价款

4、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有(　)。

A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B、纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格

C、有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格，核定计税价格的方法为：核定计税价格=车辆销售企业车辆进价(进货合同或者发票注明的价格)×(1+成本利润率)

D、进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

E、纳税人购买自用的应税车辆以纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税额)为计税依据

5、根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有(　)。

A、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30日内申报纳税

B、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税

C、免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起90日内到主管税务机关重新申报免税

D、纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

E、购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

6、下列关于车辆购置税的表述，说法正确的有(　)。

A、车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额

B、纳税人提供的购置证明注明的时间超过3年(含)的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日

C、免税车辆因改变用途原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起90日内到主管税务机关重新申报纳税

D、免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税

E、不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，成本利润率，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定;选项C，纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款;选项D，进口自用应税小汽车的计税价格包括消费税。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 控购费属于行政事业收费，不属于车辆购置税计税依据。

应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+13%)×10%=23681.42(元)

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税;但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车购税。免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。应补缴车辆购置税=220000×(1-2×10%)×10%=17600(元)。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。

该医院应纳的车辆购置税=150000×(1-3×10%)×10%=10500(元)

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税，部队特种车改装成后勤车之后不属于免税范围。选项A、B、D属于免税范围。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置并使用应税车辆的单位和个人。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组价=关税完税价格+关税+消费税。

该公司应纳的车辆购置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的5辆不需要缴纳车辆购置税;纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。应纳车辆购置税=180000×5×10%=90000(元)

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 进口自用车辆需要征收车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×(1+25%)÷(1-12%)×10%=5.68(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

【点评】本题是对“车辆购置税征税范围”的考查。

【拓展点】车辆购置税减免税范围的具体规定

(1)外国驻华使馆(领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;

(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税;

(3)设有固定装置的非运输车辆免税(自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输车辆);

(4)购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车免征车辆购置税;

(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。

(6)对部分特殊用途车辆实行免税指标管理。来学五月小编整理

包括“母亲健康快车”项目流动医疗车辆;防汛专用车辆;森林消防专用车辆。

(7)长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税;

(8)回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车;

(9)农用三轮运输车免税。

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为，具体包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠自用行为、自产自用行为，获奖自用行为、其他方式取得并自用行为。

3、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，车辆购置税的计税依据中不包括支付的增值税;选项C，销售方向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

4、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税。

5、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

【点评】本题考查车辆购置税的征收管理，难度不大，属于基础性知识，车辆购置税征收管理中涉及很多60日的规定，此处归纳一下：

(1)纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

(2)免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

另外，对于车辆购置税的纳税地点，需要熟记：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

6、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

【点评】本题考查车辆购置税的征收管理，难度不大，属于基础性知识，车辆购置税征收管理中涉及很多60日的规定，此处归纳一下：

(1)纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

(2)免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

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