【精准考点】2020年初级会计考试《初级会计实务》知识点：所得税费用的计算及分录
2020年04月26日 来源：来学网2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行，现财政部发文延迟考试时间，具体考试时间需等官方通知。还未准备好的考生可以趁着这段时间多刷题。为了更好的帮助考生打好基础，来学小编回归书本整理了2020年初级会计职称《初级会计实务》常考知识点，希望对考生有所帮助。
所得税费用的计算及分录
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所得税费用=当期所得税+递延所得税 |
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1． 当期所得税 |
当期所得税 =应纳税所得额×企业所得税税率 =（税前会计利润＋纳税调整增加额-纳税调整减少额）×企业所得税税率 |
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纳税调整增加额：税收滞纳金、罚款、罚金；超过标准的职工福利费（工资14%）、工会经费（工资2%）、职工教育经费（工资8%）、超过标准的广告费和业务宣传费（收入的15%）、业务招待费（60%扣除，不得超过收入的0．5%） 纳税调整减少额：国债利息收入和前5年内未弥补的亏损 |
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2． 递延所得税 |
递延所得税费用 =（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额） 递延所得税收益 =（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额） |
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3． 会计分录 |
借：所得税费用 递延所得税资产（或贷） 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（或借） 借：本年利润 贷：所得税费用 |
