1．取得时的初始计量

借：交易性金融资产——成本（当天的公允价）

应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利、已到期但尚未发放的债券利息）

投资收益（购买时的交易费用）

贷：其他货币资金——存出投资款、银行存款

交易性金融资产的入账价值=全部支付的价款-已宣告但尚未发放的现金股利、已到期但尚未发放的债券利息-购买时的交易费用

2．持有期间现金股利和利息

借：应收股利

应收利息（债券面值×票面利率÷12×本期持有月数）

贷：投资收益

3．期末计量

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益　（或反之）

4．处置

企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益。

借：其他货币资金、银行存款

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动（或借）

投资收益（或借）

【注意】

交易性金融资产的期末账面价值=期末公允价值

交易性金融资产全流程的投资收益

=（交易性金融资产出售时的公允价值-交易性金融资产的账面余额）-购买交易费用+持有期间的利息和现金股利

交易性金融资产出售时确认的投资收益

=交易性金融资产出售时的公允价值-交易性金融资产出售时的账面价值（就是账面余额）

=（交易性金融资产的出售价格-出售交易费用）-交易性金融资产最近期末公允价值