2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行，现财政部发文延迟考试时间，具体考试时间需等官方通知。还未准备好的考生可以趁着这段时间多刷题。为了更好的帮助考生打好基础，来学小编回归书本整理了2020年初级会计职称《初级会计实务》常考知识点，希望对考生有所帮助。

交易性金融资产

一、交易性金融资产的概念：企业为了近期内出售而持有的资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等；

交易性金融资产一成本（资产类）

交易性金融资产一公允价值变动（资产类）

公允价值变动损益（损益类）

应收脉利（股票投资）；（资产类）

应收利息（债券投资）；（资产类）

投资收益（损益类）

三、具体核算（一）初始计量：企业初始确认金融资产时，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。【提示1】企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目进行处理。【提示2】发生的交易费用取得增值税专用发票，按其注明的增值税进项税额，计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”。

账务处理：

借：交易性金融资产一成本（公允价值）

应收股利（股票，价款包含的股利）

贷：其他货币资金一存出投资款

支付交易费用：

借：投资收益（交易费用）（影响当期损益）

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金一存出投资款

（二）后续计量（股票投资）

（1）收至购买价款中包含的现金股利

借：银行存款

贷：应收股利

（2）新宣告的现金股利

借：应收股利

贷：投资收益（影响营业利润）

收到现金

借：银行存款

贷：应收股利

（3）期末（资产负债表日、月末、季末、半年末、年末）公允价值变动：

第一期期末的公允价值变动（该期末公允价值-初始入账成本）

公允价值上升：

借：交易性金融资产一公允价值变动

贷：公允价值变动损益（影响营业利润）（代表未实现收益）

注明：借方导致资产上升，贷方增加利润最终增加所有者权益。

公允价值下降：

借：公允价值变动损益（影响营业利润）（代表未实现损失）

货：交易性金融资产一公允价值变动

注明：借方减少利润最终减少所有者权益，贷方导致资产下降。

第二期期末及以后各期的公允价值变动（该期期末公允价值-上期期末公允价值）

借：交易性金融资产一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（或相反处理）

（三）处置（终止确认）（收益实现了）

借：其他货币资金一存出投资款

贷：交易性金融资产一成本

交易性金融资产一公允价值变动（或借方）

投资收益（或借方）

同时：

公允价值变动损益转入投资收益：

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

（或相反处理）

【提示】将未实现收益转为已实现收益。

（四）转让金资产应交增值税

转让金融商品应交增值税=【转让价款-初始入账价值（不含交易费用，包含应收股利）】/（1+6%）×6。

1.如产生转让收益，则按应纳税额。

借：投资收益

贷：应交税费一转让金融商品应交增值税

2.如果产生转让损失，则可结转下月抵扣；

借：应交税费一转让金融商品应交增值税

货：投资收益

【提示1】金融商品转让的买入价税法并未明确规定，是否包括应收股利，初级教材按照包含应收股利给的买入价，与会计入账价值不一致，但是可以减少重复征税，针对考试，会计入账价值不包括应收股利，计算交税的买入价包括应收股利。【提示2】根据历年考试来看，转让金融资产应交增值税的金额直接给出已知数据，所以考试更简单。