【问题】平销返利怎么理解，商业企业为什么不能开专票，双方怎么进行税务处理?

　　【例题·计算题】某商场受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元，则：

　　该商场当期进项税=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);

　　该商场当期销项税=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

　　【回答】

　　首先，我们来理解一下平销返利：供货方(本题中的服装厂，下同)委托商业企业(本题中的商场，下同)销售货物，开具增值税专用发票，供货方需要确认销项税额，而商业企业需要确认进项税额抵扣。然后商业企业平价将货物对外销售，确认销项税额，此时，对于商业企业来说，其销项与进项是相等的，利润为0，应纳增值税也为0，但这个时候供货方会与商业企业进行平销返利协议，即约定供货方按照销售额、销售量的一定比例支付给商业企业返还收入，此时对于商业企业来讲，相当于其购进该批货物时并没有花费那么多钱，因此对于商业企业需要冲减进项税。

　　其次，商业企业收到返利收入不得开增值税专用发票：这种情况下，并不属于商业企业对外销售获得销售额，产生销项税额。因此，商业企业对于取得的这笔平销返利收入，不能开具增值税专用发票。

　　最后，我们来辨析具体的税务处理：对于平销返利，有两种开票形式，第一种就是供货方开具红字增值税专用发票，此时供货方可以冲减销售收入，冲减销项税额;第二种就是商业企业开具普通发票，此时供货方不能冲减销售收入和销项税额，需要计入销售费用处理。这两种开票形式下，对于商业企业都需要冲减进项税额。