【单选题】2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3000万元，预计合同总成本为2 100万元，至2013年12月31日该企业实际发生总成本为1 400万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1 050万元，2013年度该企业应确认的劳务收入为（　　）万元。（2014年）

A.1 400

B.2 100

C.2 900

D.1 050

【答案】D

【解析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地计量，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，所以按照能够得到补偿的1 050万元来确认劳务收入，所以2013年度该企业应确认的劳务收入的金额为1 050万元。

【判断题】资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（　　）（2013年）

【答案】√

【判断题】企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（　　）（2011年）

【答案】×

【解析】企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入。

【多选题】某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为2年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述正确的有（　　）。（2016年）

A.租金收入确认为其他业务收入

B.计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失

C.计提的出租设备折旧确认为其他业务成本

D.租赁期满时一次性确认收入

【答案】ABC

【解析】企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项A正确，选项C正确；出租设备计提减值准备应计入资产减值损失，选项B正确；租赁期内应分期确认收入，选项D错误。

【判断题】企业转让无形资产使用权时，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应视同销售该项无形资产一次性确认收入。（　　）（2015年）

【答案】√

【多选题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（　　）。（2011年）

A.销售材料的成本

B.出售单独计价包装物的成本

C.出租包装物的成本

D.经营租赁出租设备计提的折旧

【答案】ABCD

【解析】四个选项全部计入其他业务成本。

【单选题】2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额为（　　）万元。（2016年）

A.53.5

B.23.5

C.50

D.33.5

【答案】D

【解析】该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5（万元）。

【单选题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（　　）。（2012年改编）

A.进口原材料应交的关税

B.购进生产设备应交的增值税

C.处置专利权交纳的印花税

D.销售自产应税化妆品应交的消费税

【答案】D

【解析】选项A，计入材料的成本；选项B，记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”（企业是一般纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票）；选项C计入管理费用。

【单选题】2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税35万元，转让办公楼交纳的土地增值税为15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（　　）万元。（2011年改编）

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3

【答案】C

【解析】利润表“营业税金及附加”项目的金额=35+（38+35）×（7%+3%）=42.3（万元）。

【多选题】下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有（　　）。（2014年）

A.销售应税矿产品计提的应交资源税

B.经营活动中计提的应交教育费附加

C.经营活动中计提的应交城市维护建设税

D.销售应税消费品计提的应交消费税

【答案】ABCD

【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确。

【判断题】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。（　　）（2014年）

【答案】×

【解析】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。

【单选题】下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“管理费用”科目核算的是（　　）。（2016年）

A.设立营业账簿交纳的印花税

B.转让厂房交纳的土地增值税

C.进口商品交纳的关税

D.代扣代缴管理人员个人所得税

【答案】A

【解析】选项A，应计入管理费用；选项B，应计入营业外收支；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。

【单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（　　）。（2015年）

A.管理费用

B.营业外收入

C.财务费用

D.销售费用

【答案】C

【解析】现金折扣计入财务费用，购买方获得的现金折扣应冲减相应的财务费用。

【单选题】下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（　　）。（2014年）

A.计提的短期借款利息

B.筹建期间发生的长期借款利息

C.销售商品发生的现金折扣

D.经营活动中支付银行借款的手续费

【答案】B

【解析】筹建期间发生的长期借款利息，如果是可以资本化的，要计入相关资产成本，如果是不能资本化的，计入管理费用核算，选项B错误。

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【多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有（　　）。（2016年 ）

A.无法查明原因的现金短缺

B.公益性捐赠支出

C.固定资产处置净损失

D.支付的合同违约金

【答案】BCD

【解析】选项A计入管理费用，影响营业利润；选项B、C、D计入营业外支出，不影响营业利润。

【多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（　　）。（2015年）

A.销售商品发生的展览费

B.出售包装物取得的净收入

C.出售固定资产的净损失

D.确认的资产减值损失

【答案】ABD

【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。销售商品发生的展览费计入销售费用；出售包装物取得的净收入计入其他业务收入；出售固定资产的净损失计入营业外支出；确认的资产减值损失计入资产减值损失。

【单选题】2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（　　）万元。（2012年）

A.100

B.160

C.260

D.660

【答案】C

【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件的支出100万元应计入管理费用，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，所以减少2011年的利润总额=160+100=260（万元）。