一、单项选择题

　　1、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是(　)。

　　A、分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性

　　B、观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确

　　C、检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批

　　D、根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额

　　2、注册会计师的下列做法中，正确的是(　)。

　　A、获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险

　　B、在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间

　　C、如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序

　　D、不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序

　　3、下列有关实质性程序的表述中不恰当的是(　)。

　　A、细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

　　B、实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报

　　C、细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试;对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

　　D、注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

　　4、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是(　)。

　　A、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施

　　B、如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

　　C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

　　D、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　5、下列有关注册会计师对以前审计获取的审计证据的考虑中，错误的是(　)。

　　A、如果本期信息系统的变化仅仅使被审计单位重新获取报告，这种变化并不影响以前审计证据的相关性，可以信赖以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据

　　B、无论控制在本期是否发生变化，对于旨在减轻特别风险的控制，不应当依赖以前期间获得的控制运行有效性的审计证据

　　C、以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展，以前获取的审计证据不可以用做本期的有效审计证据

　　D、如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，应当确定这些证据在本期是否具有持续相关性

　　6、关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序

　　B、对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据

　　C、对于收入截止认定，注册会计师应当在期末(或接近期末)实施实质性程序

　　D、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序

　　7、下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是(　)。

　　A、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

　　C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

　　D、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　二、多项选择题

　　1、如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则应当采取的进一步审计程序有(　)。

　　A、细节测试

　　B、实质性分析程序

　　C、将细节测试和实质性分析程序结合使用

　　D、穿行测试

　　2、细节测试适用于各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其针对的认定有(　)。

　　A、存在

　　B、发生

　　C、完整性

　　D、计价和分摊

　　3、以下有关实质性程序的说法中正确的有(　)。

　　A、如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据

　　B、如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

　　C、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

　　D、当重大错报风险较高时，注册会计师应当在期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序

　　4、下列有关实质性程序的表述正确的有(　)。

　　A、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

　　B、当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

　　C、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越低，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

　　D、如果实施控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，属于实质性分析程序，不属于细节测试;选项BC，属于控制测试。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在选项D中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施，所以选项A的说法不正确。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，属于以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动，那么注册会计师可以考虑利用以前获取的审计证据。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制测试不是必须执行的审计程序，另外针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必然的先后顺序，选项A错误;当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，选项B错误;控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D错误。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试。对于与完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对。

　　3、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据;选项D，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施