考点18：行政争议纠纷解决途径的选择（★★★）

【提示1】行政争议纠纷的核心特征是争议的一方当事人是行政主体。

【提示2】行政复议和行政诉讼的核心区别是解决纠纷的“裁判”不同：行政复议是上级行政机关当“裁判”，行政诉讼是法院当“裁判”。

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1.一般案件：或议或诉

（1）除另有规定外，对属于人民法院受案范围的行政案件，公民、法人或者其他组织可以先向行政机关申请复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。

（2）先申请复议的，在法定行政复议期限内，不得向人民法院提起诉讼。（议中不诉）

（3）公民、法人或者其他组织向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。（已经诉不得议）

2.征税行为：先议后诉（复议前置）

（1）什么是征税行为？

①税务机关作出的确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为；

②税务机关作出的征收税款、加收滞纳金的决定；

③扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。（2）对税务机关的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

【经典考题67·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议或者提起行政诉讼的是（    ）。

A.确认纳税主体

B.确定计税依据

C.加收滞纳金

D.没收财物和违法所得

【答案】D

【解析】选项ABC：属于征税行为，应当先向复议机关申请行政复议。

【经典考题68·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，可以直接起诉的有（    ）。

A.税务机关加收滞纳金的行为

B.税务机关将纳税人纳税信用等级由A级降为B级

C.税务机关扣押、查封纳税人的财产

D.纳税人依照法律规定提供了纳税担保,税务机关不依法确认纳税担保

【答案】BCD

【解析】选项A：税务机关加收滞纳金的行为属于征税行为，应当先向复议机关申请行政复议。

【经典考题69·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（    ）。

A.代开发票

B.资格认定

C.税款征收

D.税收保全

【答案】C

【解析】（1）选项C：属于征税行为，应当“复议前置”；（2）选项ABD：不属于征税行为，“或议或诉”。

【经典考题70·判断题】公民、法人或者其他组织向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理的，不得申请行政复议。（    ）

【答案】√