单项选择题

　　1.ABC会计师事务所审计一家以公历为会计年度的上市公司甲公司2011年度财务报表，如果某审计项目组的前任关键合伙人曾为该客户2011年度审计工作执行任务，且该客户发布已审计2012年度财务报表的日期是2013年3月31日，此人最早可以加入该客户并担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是(　)。

　　A.2012年12月31日

　　B.2013年12月31日

　　C.2013年4月1日

　　D.2011年12月31日

　　【正确答案】C

　　【答案解析】冷却期的概念：从不再担任关键审计合伙人至最早可以加入客户的这一期间。此人最早可以加入该客户并担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是2013年4月1日。冷却期是2011年12月31日至2013年4月1日。

　　2.如果利害关系人以会计师事务所出具了不实审计报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼，下列有关赔偿责任的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果会计师事务所没有严格按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实审计报告，应当承担补充赔偿责任

　　B.如果会计师事务所与被审计单位恶意串通出具不实审计报告，就应当承担补充赔偿责任

　　C.会计师事务所承担赔偿责任时，赔偿金额均应以不实审计金额为限

　　D.如果会计师事务所已经在法定审计报告中限定了报告的使用者，会计师事务所可以免除责任

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，属于欺诈，应该承担连带责任;选项C，在承担补充赔偿责任时，赔偿金额才以不实审计金额为限，如果承担的是连带责任，则赔偿金额对外没有限制;选项D，事务所免责应当满足司法解释的相应条款，不应以事务所在审计报告中提及的使用人限制为依据。

　　3.下列有关审计固有限制的说法，错误的是(　)。

　　A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的

　　B.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证

　　C.由于审计存在固有限制，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零

　　D.审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的合理理由

　　【正确答案】D

　　【答案解析】审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

　　4.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，不包括(　)。

　　A.如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

　　B.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

　　C.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

　　D.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任

　　【正确答案】A

　　【答案解析】如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。

　　5.下列关于重要性的表述，错误的是(　)。

　　A.实际执行的重要性高于计划的重要性

　　B.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑确定一个可接受的认定层次的重要性水平

　　C.注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无需考虑财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求

　　D.注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

　　【正确答案】A

　　【答案解析】实际执行的重要性低于计划的重要性，故选项A错误。

　　6.下列有关审计证据的相关表述，错误的是(　)。

　　A.注册会计师仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据

　　B.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制进行充分关注

　　C.注册会计师只有将会计记录和其他信息结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

　　D.注册会计师对财务报表发表审计意见的唯一基础是会计记录中含有的信息

　　【正确答案】D

　　【答案解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务信息发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

　　7.下列有关审计抽样的相关表述，错误的是(　)。

　　A.选取特定项目不属于审计抽样，选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体

　　B.审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

　　C.所有抽样单元都有被选取的机会

　　D.针对总体进行分层选取样本

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师在控制测试中应用审计抽样以及PPS抽样中选取样本均不需要采用分层的方法。

　　8.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是(　)。

　　A.不依赖手工控制和自动化控制

　　B.仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告

　　C.仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师需要通过控制测试来验证控制有效性

　　D.同时依赖手工及自动化控制

　　【正确答案】D

　　9.下列审计程序，不能验证应付账款完整性认定的是(　)。

　　A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款

　　B.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款

　　C.针对资产负债表日后付款项目，检査银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款

　　D.从应付账款明细账，追查至相关原始凭证(如供应商发票、验收报告或入库单等)

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D属于逆查，主要验证应付账款的存在认定，而不是完整性认定。

　　10.注册会计师从下列方面了解被审计单位及其环境，其中既有外部因素也有内部因素的是(　)。

　　A.相关行业状况、法律环境和监管环境

　　B.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

　　D.被审计单位对会计政策的选择和运用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A属于外部因素;选项CD属于内部因素。

　11.下列有关进一步审计程序的相关表述中，错误的是(　)。

　　A.分析程序属于进一步审计程序

　　B.实质性程序和控制测试属于进一步审计程序

　　C.进一步审计程序应对的是认定层次的重大错报风险

　　D.进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

　　【正确答案】A

　　【答案解析】实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进一步审计程序的范畴。

　　12.下列关于进一步审计程序范围的相关表述中，错误的是(　)。

　　A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等

　　B.确定的重要性水平与进一步审计程序的范围存在反向变动关系

　　C.注册会计师评估的重大错报风险水平与进一步审计程序的范围存在反向变动关系

　　D.注册会计师计划获取的保证程度与进一步审计程序的范围存在同向变动关系

　　【正确答案】C

　　【答案解析】注册会计师评估的重大错报风险水平与进一步审计程序的范围存在同向变动关系。评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。

　　13.下列关于控制测试范围的相关表述，错误的是(　)。

　　A.注册会计师最好在审计的完成阶段测试整体层面控制

　　B.注册会计师在确定控制测试的范围时，需要考虑对控制的拟信赖程度

　　C.在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率与控制测试的范围存在同向变动关系

　　D.除非系统(包括系统使用的表格、文档或其他永久性数据)发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

　　【正确答案】A

　　【答案解析】控制测试可用于被审计单位每个层面的内部控制。整体层面控制测试通常更加主观(如管理层对胜任能力的重视)。对整体层面控制进行测试，通常比业务流程层面控制(如检查付款是否得到授权)更难以记录。因此，整体层面控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据。注册会计师最好在审计的早期测试整体层面控制。原因在于对这些控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围。

　　14.下列有关固定资产的实质性程序与审计目标(或认定)的对应关系，错误的是(　)。

　　A.检查固定资产的所有权和控制权，主要验证固定资产的权利和义务认定

　　B.检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确，主要验证固定资产的计价和分摊认定

　　C.检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够，主要验证固定资产的存在认定

　　D.对应计入固定资产价值的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确，主要验证固定资产的计价和分摊认定

　　【正确答案】C

　　【答案解析】检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够，主要验证固定资产的完整性认定。由于重要的固定资产均需要上保险，注册会计师检查企业所有资产的保险情况，可以发现某些资产已经上保险但是却没有入账的情况，所以对于固定资产的完整性目标有帮助。

　　15.下列关于存货计价测试的相关表述，错误的是(　)。

　　A.针对存货计价进行测试如果采用审计抽样，抽样方法一般采用分层抽样的方法，抽样规模应足以推断总体的情况

　　B.注册会计师应了解掌握被审计单位的存货计价方法，还应对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动

　　C.注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提

　　D.对存货实施监盘程序，能够有效的实现对存货计价测试的目标

　　【正确答案】D

　　【答案解析】监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。

　　16.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是(　)。

　　A.重新测试与银行存款记录相关的内部控制

　　B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　C.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　【正确答案】B

　　17.下列不属于员工侵占资产的舞弊行为的是(　)。

　　A.收到应收账款之后转移至个人银行账户

　　B.向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报

　　C.将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押

　　D.在财务报表中故意漏记部分应付账款

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D属于编制虚假财务报告导致的错报。

　　18.下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中，错误的是(　)。

　　A.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

　　B.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则

　　C.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

　　D.在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

　　19.下列关于与集团财务报表审计有关的概念的表述中，错误的是(　)。

　　A.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分

　　B.集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工

　　C.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加

　　D.具有财务重大性的重要组成部分的资产占集团公司资产总额的比率不应低于15%

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。

　　20.下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是(　)。

　　A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核

　　B.审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核

　　C.由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动

　　D.项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任