一、单项选择题

　　1、A注册会计师首次接受委托承接甲公司2014年度财务报表审计业务，对期初余额实施审计程序后发现，期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且未能得到正确的会计处理和恰当列报，注册会计师应当对本期财务报表出具(　)。

　　A、无保留意见的审计报告

　　B、非无保留意见的审计报告

　　C、带强调事项段的无保留意见审计报告

　　D、无法表示意见的审计报告

　　2、以下有关期初余额审计的说法中正确的是(　)。

　　A、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B、注册会计师在与前任注册会计师沟通时，应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复

　　C、注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见

　　D、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

　　3、如果认为被审计单位持续经营不合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制财务报表，则注册会计师应出具的审计意见是(　)。

　　A、带强调事项段的无保留意见

　　B、否定意见

　　C、保留意见

　　D、无法表示意见

　　4、注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为(　)。

　　A、带强调事项段的无保留意见

　　B、保留意见

　　C、否定意见

　　D、保留意见或无法表示意见

　　5、下列关于持续经营审计的说法中，正确的是(　)。

　　A、管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月

　　B、管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自财务报表日起12个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见

　　C、如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

　　D、如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月

　　6、注册会计师对被审计单位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表进行审计，并于2013年4月30日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是(　)。

　　A、2013年5月1日至2014年4月30日止期间

　　B、2013年4月1日至2014年3月31日止期间

　　C、2013年5月1日至2016年4月30日止期间

　　D、2013年4月1日至2016年3月31日止期间

　　7、在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是(　)。

　　A、难以获得开发必要新产品所需要资金

　　B、投资活动产生的现金流量为负数

　　C、以股票股利替代现金股利

　　D、存在重大关联方交易

　　8、编制甲公司的审计计划时，注册会计师A注意到以下情况，其中可能表明甲公司在财务方面存在导致对其持续经营能力产生疑虑的是(　)。

　　A、对发生的灾害未购买保险

　　B、与供应商由赊购变为货到付款

　　C、失去主要市场、特许权或主要供应商

　　D、关键管理人员离职且无人替代

　　9、以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是(　)。

　　A、对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制

　　B、上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额

　　C、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的

　　D、需要专门对期初存货余额发表意见

　　10、下列关于首次接受审计情况下，注册会计师对固定资产期初余额进行审计的说法中，不正确的是(　)。

　　A、固定资产期初余额与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符即可

　　B、注册会计师应对期初余额进行较全面的审计

　　C、当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时应对期初余额进行全面审计

　　D、最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录

　　11、下列关于持续经营假设的相关表述中，错误的是(　)。

　　A、持续经营假设是编制财务报表的基本原则

　　B、管理层对未来所有判断都是以作出判断时可获得的信息为基础

　　C、注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，可以视为对被审计单位持续经营能力的保证

　　D、注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

　　12、下列关于评价管理层对持续经营能力作出评估的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

　　B、纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任

　　C、管理层评估持续经营能力涵盖的期间可以短于自财务报表日起的12个月

　　D、即使有些事项超出管理层评估期间，注册会计师也需要针对此询问管理层

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师在识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，为确定是否存在与这些事项或情况有关的重大不确定性，注册会计师在评价管理层与持续经营能力评估相关的应对计划时，应关注的事项有(　)。

　　A、考虑是否存在处置资产的限制

　　B、考虑被审计单位现有的借款合同是否对继续举债有限制条款

　　C、考虑缩减管理费用等间接费用、推迟固定资产维修、推迟项目研发等的可行性

　　D、考虑增加权益资本对被审计单位的影响

　　2、管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况的未来结果作出判断，这些事项或情况的未来结果具有固有不确定性。下列与管理层的判断相关的因素包括(　)。

　　A、某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加

　　B、被审计单位的规模或复杂程度、经营活动的性质和状况以及被审计单位受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断

　　C、对未来的所有判断都以作出判断时可获得的信息为基础

　　D、对未来的所有判断以作出判断后一定期间可获得的信息为基础

　　3、关于对持续经营假设的考虑，下列说法中不正确的有(　)。

　　A、管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月

　　B、如果采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出专门评估，则注册会计师无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

　　C、如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生重大疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

　　D、管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于选项A，如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，应先提请被审计单位进行调整，如拒绝调整，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。对于选项B，根据审计准则，被审计单位的授权应是书面的，而不能是口头的。对于选项C，应先提请被审计单位进行调整，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师才考虑该事项对审计意见的影响。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在这种情况下，注册会计师应出具否定意见的审计报告。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间;选项C，如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当实施补充审计程序，如果认为管理层选用的编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，可以出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础;选项D，如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指财务报表日后十二个月，所以选项B正确。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A属于“其他方面”导致对持续经营能力产生疑虑的情况;选项CD均属于“经营方面”导致对持续经营能力产生疑虑的情况。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，尽管未能对期初存货实施监盘，但是，只要注册会计师通过适当的审计程序，获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据，就能够确认期初余额。因此，不应直接视为审计范围受到限制;选项D，注册会计师一般无需专门对期初余额发表意见。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A是连续审计时处理的方法。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能视为对被审计单位持续经营能力的保证。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月的，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的12个月。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 注册会计师应当关注的事项可能包括：(1)变卖资产;(2)借款或重组债务;(3)缩减或延缓开支;(4)增加权益资本;(5)获取母公司或其他方面支持;(6)预计市场改善，实现收入或毛利润率大幅增长。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 对未来的所有判断都以作出判断时可获得的信息为基础，而不是以作出判断后一定期间可获得的信息为基础。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12 个月。选项B，即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论的责任仍然存在;选项C，如果影响持续经营的迹象达到重大时，注册会计师需要考虑采取进一步措施。