财产租赁所得、财产转让所得

1.财产租赁所得

（1）是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

【提示】个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。

（2）适用比例税率，税率为 20％。

（3）以一个月内取得的收入为一次。

（4）应纳税额的计算。

①每次（月）收入不足 4000 元的：

应纳税额＝[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800 元为限）-800 元]×20％

②每次（月）收入在 4000 元以上的：

应纳税额＝[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800 元为限）]×（1-20％）×20％

【提示】个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

2.财产转让所得

（1）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

【提示 1】二级市场股票买卖所得暂不征收个人所得税。

【提示 2】对个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

（2）适用比例税率，税率为 20％。

（3）应纳税额的计算。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20％

【提示】个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。