消费税的征税范围和税目

1.消费税的征税环节

（1）生产应税消费品

①纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

③纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。

④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

（2）委托加工应税消费品

①委托加工的应税消费品，委托方为消费税的纳税义务人；受托方为消费税的扣缴义务人，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

②委托方将加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

（3）进口应税消费品

进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。

（4）零售应税消费品——金银首饰（含铂金）、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税：

①纳税人从事零售业务的，在零售时纳税。

②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，在零售环节征收消费税；但金银首饰的修理和清洗，不缴纳消费税。

③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时缴纳消费税。

（5）批发销售卷烟。

①自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5％提高至 11％，并按 0.005元/支加征从量税。

②烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

③纳税人兼营卷烟批发环节和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

2.消费税的税目

“小汽车”税目下，新增“超豪华小汽车”子目。