分类

含义

报表项目（210页）

流动

资产

（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用

（2）或者主要为交易目的而持有

（3）或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产

（4）自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物

货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、合同资产等

非流动资产

流动资产以外的资产

固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用等

分类

含义

报表项目（210页）

流动

负债

（1）指预计在一个正常营业周期中偿还

（2）或者主要为交易目的而持有

（3）或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日以后一年以上的负债

短期借款、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、合同负债等

非流动负债

流动负债以外的负债

应付债券、专项应付款、预计负债、递延收益等

含义

报表项目（210页）

企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额

实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润

年初

余额

根据上年年末资产负债表的期末余额填列。

【提示】如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初余额”栏内。

期末

余额

根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列：

1.根据总账科目余额填列；

2.根据明细账科目的余额计算填列；

3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；

5.综合运用上述填列方法分析填列。

填列方法

项目

直接填列

“短期借款”“资本公积”等项目，根据有关总账科目的余额直接填列

【学习技巧】特殊项目以外的项目

计算填列

货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

业务

会计科目

客户或供应商

借贷方

金额

报表项目

销售

应收账款

A

借

100

应收票据及应收账款

100+90=190

B

贷

80

预收账款

C

借

90

预收款项

120+80=200

D

贷

120

购买

应付账款

E

借

40

应付票据及应付账款

70+20=90

F

贷

70

预付账款

G

借

60

预付款项

40+60=100

H

贷

20

项目

填列方法

固定资产

固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理

在建工程

在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备

无形资产

无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

持有待售资产

持有售资产-持有待售资产减值准备

长期股权投资

长期股权投资-长期股权投资减值准备

投资性房地产

投资性房地产-投资性房地产累计折旧-投资性房地产减值准备

应收票据及

应收账款

（应收票据+应收账款+预收账款）明细账借方余额-对应的坏账准备

预付款项

（应付账款+预付账款）明细账借方余额-对应的坏账准备

其他应收款

（应收利息+应收股利+其他应收款）期末余额合计-对应的坏账准备

【对比】其他应付款项目=（应付利息+应付股利+其他应付款）期末余额合计

通过应交税费项目列示

不在应交税费项目列示

增值税、消费税、城建税、资源税、土地增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。

【提示1】在本项目列示的非税款或非本企业缴纳的税款

（1）代扣代缴的个人所得税

（2）教育费附加

（3）矿产资源补偿费

【提示2】应交税费科目期末为借方余额，应以“—”号填列

（1）耕地占用税

（2）车辆购置税

（3）契税

（4）印花税