第二章　资产

第三节　交易性金融资产

　　一、交易性金融资产的内容

　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　　二、交易性金融资产的账务处理

　　(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目——万达集团股份

　　(二)取得交易性金融资产

　　企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。

　　企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。

　　企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

　　(三)持有期间

　　【提示】企业只有同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入，并计入当期损益：

　　(1)企业收取股利的权利已经确立;

　　(2)与股利相关的经济利益很可能流入企业;

　　(3)股利的金额能够可靠计量。

　　(四)出售交易性金融资产

　　(五)转让金融商品应交增值税——差额计税

　　应交增值税=(卖出价—买入价)÷(1+6%)╳6%

　　【总结】对“损益”的考察

　　1.取得时对损益的影响金额=不含税的交易费用

　　2.处置时影响投资收益(或当期损益)的金额=实际收到价款-账面价值±转让金融商品应交增值税

　　3.整个持有期间确认投资收益的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利+实际收到价款-账面价值±转让金融商品应交增值税

　　4.整个持有期间确认当期损益的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利±公允价值变动损益+实际收到价款-账面价值±转让金融商品应交增值税